*?*?Конвенції з карибськими країнами та Гонконгом**
Продовжую тему Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування з офшорами та низькоподатковими юрисдикціями.

?? Беліз ?? має 13 угод про уникнення подвійного оподаткування з такими країнами, як Великобританія, Швейцарія та Австрія. До речі, Швейцарія не включила цю угоду до переліку податкових угод, на які поширюється дія MLI.

Цікаво, що угода про уникнення подвійного оподаткування зі ??Швейцарією?? спочатку була підписана Великобританією, а потім шляхом обміну нотами її дія була поширена на тодішню британську заморську територію - Британський Гондурас (у 1973 році перейменований на Беліз). Коли в 1981 році Беліз здобув незалежність, договір зі Швейцарією залишився чинним.

?? Британські Віргінські острови ?? мають 9 угод про уникнення подвійного оподаткування, більшість з яких стосуються оподаткування фізичних осіб, а отже, не поширюються на корпорації. Стандартні угоди про уникнення подвійного оподаткування діють з Великобританією, Швейцарією та Новою Зеландією.

??Кайманові острови ?? мають 8 угод про уникнення подвійного оподаткування, і лише одна з них, з Великою Британією, поширюється на корпорації. Решта угод стосуються лише фізичних осіб. Цікаво, що більшість з них - з північними країнами (Данією, Фарерськими островами, Ісландією, Фінляндією, Ісландією). Є навіть проект угоди з Гренландією! Можу лише припустити, що в цих країнах популярно переїздити на пенсію на Кайманові острови.

??Гонконг ?? має розгалужену мережу з 46 угод про уникнення подвійного оподаткування, підписаних з такими країнами, як Великобританія, Швейцарія, Іспанія, Румунія, Португалія, Нідерланди, Люксембург, Латвія, Японія, Ірландія, Франція, Естонія, Канада, Бельгія та Австрія.

? Бажаю вам вдалого податкового планування! ?

​​?️? Продовжую тему податкових гаваней та їхніх Двосторонніх податкових угод.?️

*?? Маврикій ?? (який, власне, і був правильною відповіддю в конкурсі на отримання знижки на курс) має *47 двосторонніх податкових угод.

Країни, які підписали класичні двосторонні конвенції з Маврикієм, включають Велику Британію, Швецію, Південну Африку, Люксембург, Індію, Німеччину, Францію, Естонію, Хорватію, Китай та Бельгію.

?Як ви, можливо, пам'ятаєте з відомої справи про бенефіціарного власника – «Indofood», податкова угода між Маврикієм та Індонезією була припинена 20 років тому. На сьогодні переговори про нову конвенцію все ще не почалися.?

?? Панама ?? має 17 діючих двосторонніх податкових угод, і більшість з них підписані з європейськими країнами, включаючи Чеську Республіку, Францію, Ірландію, Італію, Люксембург, Нідерланди, Португалію, Іспанію. Панама також має діючі податкові угоди з Великою Британією та Ізраїлем.

*?? Монако *?? має 12 діючих двосторонніх податкових угод. Партнери угод включають Францію, Люксембург та Чорногорію**.

? Найвідоміше положення податкової угоди між Францією та Монако, звичайно ж, стосується оподаткування фізичних осіб. Починаючи з 13 жовтня 1963 року, податкові резиденти Франції не можуть стати податковими резидентами, навіть переїхавши на постійне місце проживання в Монако.

? За угодою вони в такому разі продовжують платити податки у Франції. Тому в світі податкового планування були розроблені цілі стратегії з вирішення цього питання, коли французькі резиденти спочатку стають податковими резидентами проміжної країни, а вже потім переїжджають до Монако.

⚠️Сьогодні останній день для early bird знижки по курсу «Основи міжнародного оподаткування». Все ще діє знижка на курс зі Структурування, бо він починається пізніше. І, звісно, постійно діє спеціальна ціна у разі придбання обох тренінгів. Деталі тут

☀️☀️Всім гарних і безпечних вихідних! І трохи тепла вам на фото.⤵️

Всім привіт! Сьогодні вранці на новоствореній сторінці Taxatic.School в Facebook, а також у мене в LinkedIn буде оголошений конкурс на отримання 15% знижки на тренінг (її можна сумувати з іншими доступними на дату реєстрації знижками). Кому цікаво, посилання я додала. Всім гарного початку тижня!

✨ Чи існують податкові конвенції з офшорами? ✨

Багато хто вважає, що країни з високими податками уникають податкових угод з традиційними офшорами, але ландшафт тут надзвичайно різноманітний.

?? Сейшельські острови можуть похвалитися 28 діючими угодами, включаючи такі, що укладені з Бельгією ??, Південною Африкою ??, Люксембургом ??та Індонезією ?? (очевидно, тут Сейшели обійшли Маврикій, з яким Індонезія 20 років тому розірвала угоду).

? Цікавий факт – Бельгія є одним із головних кредиторів Сейшелів, і в 2015 році їх борг став частиною першої в історії реструктуризації боргу, що включала обмін боргу на природоохоронні заходи (debt for nature swap), зосереджені на ?? морському збереженні ??

? Це перший пост із цієї серії, знайшла для вас ще конвенції з офшорами ?

? І, звісно, нагадую про курси, адже до 29 березня діє знижка за ранню реєстрацію на курс з Основ міжнародного оподаткування і до 5 квітня - на курс зі Структурування. Деталі тут ?

? Міжнародна податкова термінологія українською ??

? Багато разів я на практиці стикалася з тим, як важко перекласти з англійської податкові терміни українською. Українська мова не така лаконічна, як, наприклад, англійська. Тому важко, а, іноді, просто неможливо перекласти іноземний термін одним словом. А ще потрібно його зрозуміти! ?

?‍? Ви колись намагалися перекласти Коментарі до Модельної конвенції ОЕСР? Якщо потрібна буде зайва вправа для мозку ?, то починайте одразу із коментарів до Статті 23, де розповідають про методи усунення подвійного оподаткування.

Далі спробую перекласти основні терміни, щодо яких виникає плутанина і надати приклади. Ви їх можете зустріти як в Комментарях ОЕСР, так і в оглядах пільг (R&D deductions, R&D tax credits), або в деклараціях по персональних податках.

1⃣ Credit – це залік (коли мова йде про залік закордонних податків проти українського податку) або вирахування з податку до сплати (коли це R&D tax credit). Це означає, що базою для застосування цієї пільги буде вже порахований податок до сплати (тобто база до оподаткування помножена на ставку податку). І вже з отриманого податку потрібно відняти або запропоновану фіксовану суму, або податок іншої країни. Ця пільга ще називається dollar for dollar.

2⃣ Deduction – це вирахування з доходу, тобто витрати, дозволені для зменшення бази оподаткування. В США, наприклад, існує tax deduction як метод усунення подвійного оподаткування. В такому випадку сплачений закордоном податок стає однією із статей дозволених витрат, які зменшують базу оподаткування. Також, якщо бачите пільгу 130% R&D deduction, це про додаткові витрати для бізнесу, тобто 30% до вже понесених витрат на розробку. Така пільга завжди буде нижчою, за R&D tax credit.

3⃣ Exemption – це звільнення від оподаткування за певних умов. Тобто стаття доходу підпадає під оподаткування за законодавством, але за певних умов не включається в базу оподаткування. Наприклад, дивіденди між компаніями групи. Іноді цей дохід рахується для визначення ставки оподаткування при прогресивній шкалі, а потім не оподатковується. ?

4⃣ Exclusion – це виключення певного доходу з об’єкту оподаткування, тому що це прямо зазначено в законі. По суті це більше схоже на субсидію від держави. Наприклад, в США це певний вид соціальних пільг.

?? Сподіваюсь, що полегшила комусь із вас професійні будні! ?

?? Не забувайте реєструватися на мої тренінги в квітні, які будуть українською ?? Інформація за посиланням

? Анонс курсів з міжнародного оподаткування ?

Вітання всім!

Дякую, що ви все ще зі мною?, незважаючи на сплячий режим каналу упродовж кількох місяців! ?

З радістю повідомляю, що в квітні 2024 року (8-19 квітня) я проведу два курси з міжнародного оподаткування (українською):

1⃣ Основи міжнародного оподаткування, та
2⃣ Міжнародне структурування

Ці курси – відображення мого багаторічного досвіду в цій сфері, як з боку консультанта, так і з боку бізнесу.

➡ Всі деталі, включаючи, детальний розклад, за цим посиланням

Пишіть мені в особисті у разі будь-яких питань, або на адресу школи: [email protected]

Всім спокійної п’ятниці та гарних вихідних!

“I believe we should all pay our taxes with a smile. I tried, but they wanted cash” - Anonymous

?? Нещодавнє рішення Верховного Суду США у справі Polselli v. IRS, US, № 21-1599 суттєво змінює правила гри у боротьбі з податковими порушеннями. Суд підтвердив, що податкові органи США (IRS) мають право запитувати фінансову інформацію у третіх осіб, таких як банки та юридичні фірми, без повідомлення про це платника податків, який порушив податкове законодавство.

?? У цьому конкретному випадку IRS нарахувала Ремо Полселлі понад 2 мільйони доларів несплачених податків і штрафів за 2005 - 2017 роки, а потім надіслала повістки до банків і до юридичних фірм з вимогою надати фінансову інформацію, що стосується Полселлі, без попередження самого Полселлі.

❗Цікаво, що в пошуках фінансів Полселлі, IRS надіслала повідомлення до банків, де відкриті рахунки його дружини, а також до банку компанії Dolce Hotel Management, LLC, тому що колись з рахунку цієї компанії Полселлі заплатив частину податкового боргу.

? Конгрес надав IRS широкі повноваження для стягнення податкового боргу. Одне з таких повноважень передбачає надсилання повісток (summons) третім особам для збору інформації щодо фінансових активів порушника.

? Традиційне розуміння закону передбачало, що податкова служба повинна повідомляти платника податків, коли вона шукає подібну інформацію у третіх осіб.

? Однак Верховний суд вирішив, що такі повістки підпадають під виняток із загальної вимоги про повідомлення, посилаючись на пункт 7609(c)(2)(D)(i) Податкового кодексу США. Згідно цього пункту непотрібно повідомлення, якщо IRS вже виконало донарахування податку або є відповідний вирок суду.

❗Таким чином, IRS може отримати доступ до фінансової інформації без повідомлення платника податків при виконанні наступних вимог до повістки:
1⃣ має бути «видана з метою... стягнення» податку,
2⃣ має сприяти стягненню «нарахованої суми» або виконанню «винесеного судового рішення» та
3⃣ має сприяти стягненню нарахованої суми або виконання винесеного судового рішення «проти особи, щодо відповідальності якої видається повістка».

?Це рішення значно посилює можливості податкової служби у боротьбі з податковими порушеннями, оскільки дозволяє їй швидше та ефективніше отримувати важливу фінансову інформацію. Однак воно також викликає занепокоєння щодо конфіденційності такої фінансової інформації.

? Багато хто радіє з того, що США не долучився до CRS, тому що США може стати таким собі офшором для європейців. Але ж ця інформація легко попаде до IRS і наслідки можуть бути серйозніші.

❗Мораль: не жартуйте з податковою США. Коли прийде час, вона все про вас дізнається і знайде механізми стягнути недоотримане.

Додаткова література:
Opinion of the Court (щодо цього кейсу)
Tax Crimes Handbook (by IRS) – гайд на 176 сторінок щодо видів адміністративної і кримінальної відповідальності за ухиляння від сплати податків в США

Данські пенсіонери і денонсація податкових конвенцій

?? ??23 березня 2023 року парламент Данії нарешті ратифікував Конвенцію між Францією і Данією, яка була підписана 4 лютого 2022 року.

?Данія зробила рішучий крок ще у 2008 році - прийняла Закон, який денонсував попередню Конвенцію із Францією. Цей Закон вступив в силу 1 січня 2009 року. Тобто вже 14 років між Данією і Францією немає Конвенції.

? Що було не так із денонсованою Конвенцією? Її було підписано ще 1957 року. І цим, мабуть, все сказано. Адже навіть перша версія Модельної Конвенції ОЕСР датована 1963 роком. Це означає, що «стара» Конвенція між Данією і Францією мала відмінну структуру від Модельної - її не можна було тлумачити за допомогою Коментарів ОЕСР.

? Але пояснювальна записка до Закону Данії про припинення дії Конвенції наголошувала, що причиною цього кроку стало несправедливе розподілення права оподаткування данських пенсіонерів.

? «Стара» Конвенція надавала одноособове право оподатковувати пенсійні виплати країні податкової резидентності. А для данських пенсіонерів, які перебиралися на Лазурне узбережжя, то була Франція.??

? Тобто Данія, як країна ЕТТ, протягом 40 умовних років надавала податкові пільги для пенсійних заощаджень з надією, що буде оподатковувати майбутні пенсійні виплати. І раптом данський пенсіонер переїжджав до Франції, яка тепер оподатковувала ті виплати.

? Ідентичною була ситуація із данськими пенсіонерами, які переїжджали грітися в Іспанію. Конвенцію із нею (1972 року підписання) Данія денонсувала тією ж датою, що і з Францією. Про підписання нової досі мова не йде.

? Бізнес суттєво відчув на собі наслідки припинення дії Конвенції з Францією (а Міністр фінансів Данії стверджував, що відчують тільки пенсіонери?‍♀️). І це не тільки в контексті виплати пасивних доходів (Директиви ЄС вже були, але ж умови для їх застосування були більш суворими, ніж для застосування Конвенції).

? Найбільший удар відчули данські компанії, які надавали послуги французьким компаніям. Франція застосовує податок на репатріацію на послуги і тільки Конвенція могла його нівелювати.

? Також окремого планування потребував ризик постійного представництва, бо у Франції наявність «повного комерційного циклу» призводить до ризику постійного представництва.

? Нова Конвенція із Францією нарешті вирішить проблему данських пенсіонерів (очікується ще ратифікація Францією цього року). Знадобилося 13 років для того, щоб Франція погодилася на оподаткування пенсій тільки у тому разі, якщо пенсіонери не отримували податкових пільг у Данії на етапі накопичення заощаджень.

? Для тих, хто не чув про окремі податкові системи в країнах для приватних пенсій, а абревіатури «EET, TET, TEE, ETT» є випадковим набором літер, підготувала тут трохи бази на цю тему.

Telegraph

Оподаткування приватних пенсій в країнах ОЕСР

Різні країни заохочують своїх резидентів робити саме пенсійні заощадження тим, що оподатковують такі заощадження інакше, ніж решту типів заощаджень. Коли ми говоримо про оподаткування інструментів пенсійних заощаджень, маємо ділити їх на три основних складові:…

?Сьогодні був останній, восьмий день тренінгу «Основи міжнародного оподаткування». Не скажу, що було легко, але я отримала задоволення від того, що змогла поділитися своїми знаннями і я дуже сподіваюся, що для слухачів також цей час був корисним. ?‍??‍?Далі вам буде набагато легше розбиратися в кейсах по структуруванню.

Раніше я читала подібні тренінги тільки по запиту окремих компаній, тобто вони були закритими для зовнішніх учасників.

Цей тренінг я вирішила зробити публічним не тільки для того, щоб в світі з'явилося більше спеціалістів із міжнародного оподаткування, а і для того, щоб отримати більше можливості долучитися до нашої спільної перемоги над ворогом. Бо треба вже їх гнати назад на болота, повертатися в безпечну країну і проводити ті тренінги офлайн! ??

Отже, завдяки цьому тренінгу поповнилися скарбнички наступних важливих зборів:

?Збір на ремонт трьох авто, які підрозділ брата мого екс-колеги з Deloitte використовує на передовій – 15,000 грн

?Збір на «Небесну кару» від KOLO та DOU на безпілотники – 25,000 грн

?Збір на реанімобус «Австрійка» від «Госпітальєрів» - 25,000 грн

?На існування Kyiv Animal Rescue Group, які рятують тварин не тільки в Києві, а і виїжджають на завдання в Бахмут і околиці – 5,000 грн

Я залишила активними лінки на збори, бо вони ще відкриті, щоб у вас також була можливість долучитися.

Бажаю чудового продовження тижня і обіцяю незабаром написати пост про податки ?