📌 تفاوت‌ مساعده حقوق با پیش پرداخت چیست؟

📜 *مبلغ مساعده دارای سقف تعیین شده‌ای است و همچنین پیش پرداخت نیز بر اساس آنچه در ابتدای کار ذکر می‌شود، دارای مقدار تعیین شده است.

📨 مبلغ مساعده در پایان ماه از حساب حقوق شخص کسر می‌شود و معمولا به ماه بعد انتقال پیدا نمی‌کند؛ اما پیش پرداخت ممکن است از ماهی یا سالی به ماه یا سال بعد انتقال پیدا کند.

📝 دیدگاه شرکت به مساعده به نوعی پیش پرداخت است؛ به عبارت دیگر وجه پرداختی به عنوان مساعده، هزینه‌ای است که در برابر کار و یا خدمت انجام نشده پرداخت می‌شود، با این تفاوت که مبلغ این نوع پیش پرداخت تا انتهای ماه به مجموعه برمی‌گردد؛ اما منافع پیش پرداخت برای یک کار تا انتهای آن کار قابل دستیابی نیست.

📥 مساعده برای شرکت نوعی پیش پرداخت محسوب می شود و پیش پرداخت زمانی در نظر گرفته می شود که هنوز کاری یا خدماتی انجام نشده ولی ما هزینه آن را پرداخت کرده‌ایم.*

🔴 پیش پرداخت بعضا به عنوان محافظت در برابر عدم پرداخت انجام می شود، در حالی که مساعده برای تامین هزینه‌های جیب فروشنده برای تهیه خدمات یا محصول، توسط پیش فروشان انجام می شود.

🟠 پیش پرداخت ها به عنوان دارایی در ترازنامه شرکت ثبت می‌شود، با استفاده از این دارایی‌ها، آن‌ها هزینه می‌شوند و در صورت سود و زیان دوره‌ای که در آن ایجاد شده‌اند، ثبت می‌شوند. پیش پرداخت به طور کلی در دو حالت انجام می شود و می‌توان آن‌ها را به عنوان مبلغی پرداخت کرد که قبل از موعد مقرر توافق شده توسط قرارداد ارائه شده باشد، یا ممکن است قبل از دریافت کالا یا خدمات درخواستی مورد نیاز باشد.

✔️ ضمانت پیش پرداخت به عنوان نوعی بیمه است و به خریدار اطمینان می‌دهد که در صورت عدم انجام فروشنده از تعهد توافق شده کالا یا خدمات، مبلغ پرداخت شده از قبل به خریدار بازگشت داده خواهد شد و این حمایت به خریدار این امکان را می‌دهد که در صورت عدم اجرای فروشنده، با تایید مجدد حقوق خریدار نسبت به وجوه اولیه پرداخت شده، قرارداد را باطل بداند.

@accounting_professional

⭕️ بهای تمام شده یک قلم دارایي ثابت مشهود شامل موارد زیر است:

الف.   قیمت خرید، شامل عوارض گمرکی و مالیاتهای غیرقابل استرداد خرید، پس از کسر تخفیفات تجاری،

ب   .   هرگونه مخارج مرتبط مستقیم یا غیرمستقیمی که برای رساندن دارایي به وضعیت قابل‌بهره‌برداری تحمل می‌شود، و

ج   .   برآورد اولیه مخارج پیاده‌سازی و برچیدن دارایي و بازسازی محل آن از بابت تعهدی که در زمان تحصیل دارایي یا درنتیجه استفاده از دارایي طی یک دوره خاص برای مقاصدی غیر از تولید کالا (برای مثال بازسازی زمین مورد استفاده جهت استخراج مواد معدنی به حالت اولیه در پایان فعالیت) طی آن دوره، تقبل می‌شود.

✅اولین جزء بهای تمام شده بهای خرید است

اگر شما در هنگام خرید دارائی ثابت ، عوارض و مالیات مستقیم (ارزش افزوده ) پرداخت کرده باشید

چون اینگونه مالیاتها غیر قابل استرداد میباشد ، جزئی از بهای تمام شده دارائی محسوب خواهند شد .

همانگونه که ممکن است فروشنده در هنگام خرید شما تخفیفات تجاری اعمال نموده باشد که این تخفیفات باید از بهای خرید کسر گردد.لازم به ذکر است که اگر در هنگام خرید  یک قلم دارائی مبلغی بیشتر به ازای خرید نقدی در مدتی بیش از شرایط معمول خرید اعتباری پرداخت گردد

تفاوت بین خرید نقدی و کل مبلغ پرداختنی طی دوره اعتبار به عنوان هزینه مالی شناسائی خواهد شد .

📍دومین جزء بهای تمام شده دارائیهای ثابت مشهود مخارجی است که بطور مستقیم یا غیر مستقیم به دارائی قابل انتساب است

اگر تا زمان استقرار دارائی جهت بهره برداری لازم است مخارجی انجام شود و دارائی بدوت تحمل این مخارج قابل بهره برداری نشود

به عنوان مخارج قابل انتساب به بهای تمام شده آن اضافه میگردد .

برخی از اینگونه مخارج میتواند به شرح زیر باشد:

الف.   هزینه حقوق و مزایای کارکنانی که بطور مستقیم در ساخت دارایي ثابت مشهود مشارکت داشته‌اند.
ب   .   مخارج آماده‌سازی محل نصب،
ج   .   مخارج حمل و نقل اولیه،
د   .   مخارج نصب و مونتاژ،
ﻫ   .   مخارج تولید آزمایشی دارایي، پس از کسرخالص عواید حاصل از فروش اقلام تولید شده (نظیرنمونه‌های تولید شده هنگام آزمایش تجهیزات)،
و   .   حق‌الزحمه خدمات فنی و حرفه‌ای، و
ز   .   مخارج سربار عمومی مرتبط با رساندن دارایي به وضعیت قابل بهره‌برداری مانند حقوق مدیر پروژه‌های سرمایه‌ای.

@accounting_professional

*⭕️حساب #جاری_شرکا چیست؟*

✅حساب جاری شرکاء حسابی است که صرفا جهت دریافت ها و پرداخت های نقدی شرکاء و سهامداران با شرکت استفاده می گردد.

📌موارد استفاده از حساب جاری شرکاء:

حساب جاری شرکاء یک حساب با ماهیت بستانکار و بدهکار می باشد.
بدین معنی که یکبار زیر مجموعه حساب کل سایر حسابهای دریافتنی و یکبار زیر مجموعه حساب کل سایر حسابهای پرداختنی تعریف می گردد.
در واقع در بستانکار بودن این حساب نشان دهنده بدهکاری شرکت به سهامداران است و بدهکار بودن این حساب نشان دهنده بدهکاری سهامداران به شرکت است.

این حساب یک حساب کمکی برای حسابداران بشمار می رود که تبادل مالی میان شرکت وشرکاء را نشان می دهد.

چند نمونه از اسناد حسابداری

هنگام دریافت پول از سهامدار (مثال: واریزی توسط آقای اسدی به حساب بانک ملی شرکت)

بانک ریالی / بانک ملی بد

جاری شرکاء / آقای ... بس

هنگام پرداخت پول به سهامدار (مثال: پرداخت به آقای اسدی از حساب بانک ملی شرکت)

جاری شرکاء / آقای ... بد

بانک ریالی / بانک ملی بس

ثبت های غیر مجاز با حساب جاری شرکاء

از حساب جاری شرکاء نباید در راستای فعالیتهایی مانند وصول مطالبات، پرداخت بدهی ها وهمچنین انجام هزینه ها استفاده کرد.
به عبارت دیگر ثبت های ذیل از طریق جاری شرکاء غیر مجاز می باشد.

هزینه ها بد

جاری شرکاء بس
—————
خرید بد

جاری شرکاء بس
——————
جاری شرکاء بد

حسابهای دریافتی بس
——————-
حساب پرداختی بد

جاری شرکاء بس

@accounting_professional

*⭕️کدام‌یک از موارد زیر در محاسبه بهای تمام شده موجودی مواد کالا منظور نمی‌شود؟*

1️⃣ ضایعات قابل کنترل.

2️⃣ مخارج انبارداری محصولاتی که در فرآیند تولید نیاز به پردازش بیشتر دارند

3️⃣ مخارج تأمین مالی واردات مواد و کالا به صوت یوزانس به شرط آنکه به موجب مقررات موضوعه، واردات مزبور به صورت نقدی مجاز نباشد.

4️⃣ مابه التفاوت ریالی مورد مطالبه ناشی از افزایش قابل ملاحظه در نرخ رسمی ارز به شرط آن که تخصیص آن به آحاد بهای خرید مواد و کالای مربوط امکان پذیر باشد.

◾️طبق بند ۶ استاندارد حسابداری شماره ۸  ”بهاي‌ تمام‌ شده‌ موجودي‌ مواد و کالا بايد دربرگيرنده‌ مخارج‌ خريد، مخارج‌ تبديل‌ و ساير مخارجي‌ باشد كه‌ واحد تجاری در جريان‌ فعاليت‌ معمول‌ خود، براي‌ رساندن‌ كالا يا خدمات‌ به‌ مكان‌ و شرايط‌ فعلی آن‌ متحمل‌ شده‌ است“‌.

◾️بنابراين ضایعات قابل‌کنترل به دلیل اینکه در جریان فعالیت معمول نیست و قابل مدیریت و کنترل می‌باشد، جزء بهای تمام شده قرار نمی‌گیرد.

@accounting_professional

⭕️ ثبت حسابداری مازاد تجدید ارزیابی داراییهای ثابت

▪️ ثبت داریی در ترازنامه در زمان تحصیل به روش بهای تمام شده تاریخی یا ارزش منصفانه ثبت می گردد.

دارایی ثابت ××
وجه نقد/ح پرداختنی ××

نکته 1️⃣ :طبق استاندارد شماره ۱۱ ایران دارایی های ثابت مشهود پس از شناخت اولیه به ۲ روش قابل گزارش می باشند.
۱- بهای تمام شده تاریخی پس از کسر استهلاک هرگونه استهلاک انباشته و کاهش ارزش انباشته
۲- تجدید ارزیابی

نکته 2️⃣ :پس از اتمام فرآیند تجدید ارزیابی تمامی استهلاک های انباشته قبلی حذف و مبلغ تجدید ارزیابی جایگزین ناخالص مبلغ دفتری قبلی آن دارایی خواهد شد.

نکته 3️⃣ :طبق استاندارد های حسابداری دوره تناوب تجدید ارزیابی ۳ یا ۵ ساله است.البته در مورد سرمایه گذاریها دوره تناوب تجدید ارزیابی سالانه می باشد.

نکته 4️⃣ :طبق استاندارد ها هرگاه یک قلم از دارایی های غیر پولی مورد ارزیابی قرار گیرد تجدید ارزیابی تمامی اقلام طبقه ای که دارایی مربوط به آن تعلق دارد الزامی است.نمونه ای از طبقات دارایی های غیر پولی عبارتست از زمین،ساختمان،ماشین آلات و تجهیزات،وسائط نقلیه،اثاثیه و منصوبات،کشتی ها،هواپیما ها،سرقفلی محل کسب،حق الامتیاز

نکته 5️⃣ : مبلغ قابل ثبت برای تجدید ارزیابی دارایی های غیر پولی بلند مدت عبارتست از ارزش منصفانه آن دارایی در تاریخ تجدید ارزیابی اگر تعیین ارزش منصفانه ممکن نباشد می توان از بهای جایگزینی مستهلک شده استفاده کرد که عبارتست از بهای جایگزینی جاری یک دارایی نو پس از کسر استهلاک مبتنی بر بهای جدید و مدت استفاده شده از آن دارایی

تجدید ارزیابی دارایی ثابت
برگرفته از استاندارد شماره ۱۱ و استاندارد شماره ۱۷

@accounting_professional

⭕️ شاخص های عملیات مشکوک در حسابرسی و رسیدگی به حسابها

1️⃣ مدیریت و ارکان راهبردی شرکت از مصاحبه و پاسخ به پرسش های حسابرس طفره می‌روند.

2️⃣ حقوق و دستمزد و یا پاداش پایان سال مدیریت وابسته به اطلاعات مندرج در صورتهای مالی خصوصا سود و زیان دوره باشد.

3️⃣ واحد حسابداری و واحد حسابرسی داخلی شرکت فاقد صلاحیت لازم برای انجام وظایفش باشد.

4️⃣ صورتهای مالی سال و یا سال های گذشته به تعدیل با اهمیت داده شود.

5️⃣ پیچیدگی معاملات و رویدادهای مالی شرکت که مستلزم قضاوت حرفه‌ای و تخصص خاصی باشد.

6️⃣ وجود کارکنانی که نامشان در لیست های حقوق درج نشده است.

7️⃣ پرداخت حق المشاوره و حق دلالی و ... به کارکنان و یا دیگر اشخاص ثالث.

8️⃣ وجود گردش بالای حساب جاری شرکا و امثال آن.

@accounting_professional

✅ اشتباهات ریاضی و محاسباتی

این قبیل اشتباهات عموما بر اثر کم دقتی حسابداران رخ می دهد. امروزه با توجه به کاربرد وسیع ابزار الکترونیکی، این گونه اشتباهات کمتر اتفاق می افتد.
جامعه حسابداران و حسابرسان

برای روشن شدن موضوع فرض کنید شرکت زرین در ابتدای سال ۱۳x۱ ماشین آلاتی را به مبلغ ۵،۱۰۰،۰۰۰ ریال خریداری می کند. عمر مفید ماشین آلات ۵ سال و ارزش باقیمانده آن صفر ریال برآورد شده است.

حسابدار شرکت طی سال ۱۳x۴ متوجه می شود که هزینه استهلاک هر سال ۱۰،۲۰۰،۰۰۰ ریال ثبت شده است.

نحوه محاسبه تعدیلات انباشته اصلاح اشتباه به شرح زیر می باشد:

هزینه استهلاک سالانه (صحیح)
۵،۱۰۰،۰۰۰ : ۵ = ۱،۰۲۰،۰۰۰

استهلاک انباشته تا ابتدای سال ۱۳x۴ (صحیح)
۱،۰۲۰،۰۰۰ × ۳ = ۳،۰۶۰،۰۰۰

استهلاک انباشته تا ابتدای سال ۱۳x۴ طبق دفاتر (اشتباه)
۱۰،۰۲۰،۰۰۰ × ۳ = ۳۰،۶۰۰،۰۰۰

تعدیلات انباشته اصلاح اشتباه
۳۰،۶۰۰،۰۰۰ _ ۳،۰۶۰،۰۰۰ = ۲۷،۵۴۰،۰۰۰

ثبت اصلاحی این اشتباه در سال کشف اشتباه با صرفنظر از آثار مالیاتی آن به شرح زیر می باشد:

استهلاک انباشته ماشین آلات (بد) ۲۷،۵۴۰،۰۰۰
                            سود انباشته(بس) ۲۷،۵۴۰،۰۰۰

مانده حساب استهلاک انباشته در دفتر کل پس از اصلاح اشتباه و قبل از ثبت هزینه استهلاک سال ۱۳x۴ به شرح زیر است:

اصلاح اشتباه در سال X4
۲۷،۵۴۰،۰۰۰
هزینه استهلاک سال X1
۱۰،۲۰۰،۰۰۰
هزینه استهلاک سال X2
۱۰،۲۰۰،۰۰۰
هزینه استهلاک سال X3
۱۰،۲۰۰،۰۰۰
جمع کل هزینه استهلاک ۳ سال :
۳۰،۶۰۰،۰۰۰

در نتیجه:
۳۰،۶۰۰،۰۰۰ _ ۲۷،۵۴۰،۰۰۰ = ۳،۰۶۰،۰۰۰
مانده: ۳،۰۶۰،۰۰۰

تعدیلات انباشته اصلاح اشتباه به مبلغ ۲۷،۵۴۰،۰۰ ریال در قالب افزایش در مانده ابتدای دوره سود انباشته سال ۱۳x۴ و در صورت سود و زیان جامع به عنوان آخرین قلم انعکاس می یابد، ضمن آنکه صورتهای مالی سالهای قبل که در دوره جاری به صورت مقایسه ای ارائه می شوند، باید از بابت این اشتباه، اصلاح ( ارائه مجدد) شوند.

توجه داشته باشید که در سالهای ۱۳x۴ و ۱۳x۵ هزینه استهلاک به مبلغ صحیح آن (۱.۰۲۰.۰۰۰ ریال) در حسابها منظور می گردد.

جامعه حسابداران و حسابرسان

@accounting_professional

? فرمول های مورد نیاز برای محاسبه بهای تمام شده کالا

?خرید خالص = خرید طی دوره + اضافات خرید – (برگشت از خرید + تخفیفات درصدی خرید + کسورات خرید)

?موجودی کالای آماده برای فروش = موجودی کالای اول دوره + خرید خالص

?بهای تمام شده کالای فروش رفته = موجودی کالای آماده برای فروش – موجودی کالای پایان دوره

?موجودی کالای پایان دوره = موجودی کالای تعدادی در انبارها که قابل شمارش باشد * بهای هر کالا

?برای قیمیت ریالی هر کالا 5 روش داریم که پیشنهاد استفاده از روش فایفو می باشد

?فایفو : اولین وارده، اولین صادره می باشد. یعنی هر کالای که زود تر وارد انبار شود اول از انبار خارج می شود و موجودی پایان دوره شامل کالاهای که دیرتر خریداری می شوند. این روش مورد تایید می باشد.

?لایفو : آخرین وارده ، اولین صادره می باشد. یعنی هر کالایی که دیرتر وارد انبار می شود زود تر از انبار خارج می شود و موجودی کالای پایان دوره شامل کالاهایی ست که اول خریداری شده اند. این روش در ایران ممنوع می باشد.

?میانگین : در این روش قیمت کالا بر اساس مجموع خرید ها و موجودی اول دوره تقسیم بر تعداد می باشد و فرقی نمی کند که کالایی که در انبار می باشد از چه زمانی است چون با هر خرید بهای کالا تغییر می کند .

?شناسایی ویژه یا موردی: در این روش مشخص می شود كه كالای فروش رفته دقیقا از بین كدام خریدها بوده و بهای تمام شده كالایی كه خارج می شود با همان نرخ خرید محاسبه می شود

@accounting_professional

⭕️ چرخه حسابداری شرکت های مختلف

1️⃣ جمع آوری اسناد ومدارک مثبته :
منظور همان فاکتورفیش ورسیدهای پرداخت رسیدهای بانکی وغیره می باشد.
2️⃣ تجزیه وتحلیل اسناد ومدارک مثبته :
منظور تجزیه تحلیل یا همان دودو تاچهارتای یک حسابدار است که مثلا اگر رسیدی یا فاکتوری در دست دارد جهت چگونگی  وغیره آن فکر می کند.
3️⃣ سند حسابداری :
پس از تجزیه وتحلیل حسابدار می بایست جهت ثبت های مربوطه به سند حسابداری رجوع کند که امروزه دراکثر ادارات در نرم افزارهای کا مپیوتری حسابداری انجام میگردد.
4️⃣ دفتر روزنامه :
سپس می بایست از روی سند حسابداری دفتر روزنامه که جزء دفاتر قانونی می باشد ثبت گردد.که این نکته قابل ذکر است دفتر روزنامه دقیقا همانند سند حسابداری می باشد.
5️⃣ دفتر کل:
بعد از ثبت دفتر روزنامه می بایست مانده هرحساب در دفترکل که به صورت ریز هرحساب درآن گنجانده شده منتقل گردد.
6️⃣ دفترمعین :
بعد از دفتر کل نیز می باست هر کدام از حسابها که ریز دارند همانند بانک مثلا بانک ملی صادرات و....می بایست به صورت جزء وارد دفتر معین گردد.
7️⃣ مانده گیری از حسابهای دفتر کل :
در پایان سال مالی می بایست از تمامی حسابهای دفتر کل مانده گیری کرد.
8️⃣ تراز آزمایشی :
پس از مانده گیری از حسابهای دفتر کل می بایست به ترتیب خاصی که بعدا در سرفصلی تحت عنوان تراز آزمایشی توضیح داده خواهد شد کلیه حسابها گنجانده گردد.قابل ذکر است که تراز آزمایشی دو ستونی می باشد .
9️⃣ اصلاح حسابها :
در پایان هر دوره مالی و پس از ایجاد ترازآزمایشی یکسری اصلاحات می بایست در دفاتر مالی صورت گیرد. عمده این اصلاحات به استهلاک دارایی های ثابت همچنین مشخص نموده ذخیره مطالبات مشکوک الوصول و هزینه های اجاره و بیمه و حقوق هایی که بنا به دلایلی مثلا فراموشی حسابدار پرداخت نگردیده است می باشد.
0️⃣1️⃣ ترازآزمایشی اصلاح شده :
پس از انجام اصلاحات می بایست حسابدار ترازآزمایشی ای را طراحی نموده که کلیه اصلاحات نیز در آن قید شده باشد.که نام  آن تراز آزمایشی اصلاح شده می باشد.
⏸️ صورت سود و زیان :
نتیجه فعالیت هر شرکتی اعم از خدماتی بازرگانی و تولیدی از روی صورت سود و زیان مشخص می گردد که این صورت در هر واحدی به صورت متفاوتی با واحدهای دیگر می باشد.
2️⃣1️⃣ صورت سرمایه :
صورت سرمایه نیز به ترتیب سرمایه اولیه و سپس اگر سرمایه گذاری مجددی وجود داشته باشد و همچنین برداشت نیز کسر می گردد ودر نهایت سود یا زیان طی سال مالی اضافه یا کسر می گردد تا میزان سرمایه در پایان دوره مشخص گردد. صورت سرمایه در تمامی واحدهای خدماتی بازرگانی و تولیدی معمولا به یک شکل می باشد.
3️⃣1️⃣ ترازنامه :
بیلان یا ترازنامه به 3 شکل طراحی می گردد که بعدا به صورت کامل توضیح داده خواهد شد .اما مهمترین آن ترازنامه به شکل T می باشد که دارایی های در یک طرف ودر طرف دیگر مجموع بدهی ها وسرمایه درج می گردد که میبایست 2طرف با یکدیگر بر اساس معادله حسابداری برابر وتراز باشد.
4️⃣1️⃣ بستن حسابهای موقت :
در هر شرکتی 2نوع حساب وجود دارد :حسابهای دائم وموقت.حسابهای موقت که در هر واحدی (خدماتی تولیدی وبازرگانی) متفاوت می باشد  در پایان سال معمولا به حساب خلاصه سود (زیان ) بسته می شوند.البته درتمامی واحدها هزینه به عنوان حساب موقت می باشد.
5️⃣1️⃣ تراز اختتامی :
قبل از بستن حسابهای دائم می بایست لیستی از آن در صورتحسابی تحت عنوان ترازاختتامی تهیه گردد.
6️⃣1️⃣ بستن حسابهای دائمی :
پس از بستن حسابهای موقت نوبت به بستن حسابهای دائم می رسد.عمده حسابهای دائمی شامل دارایی ها بدهی ها وسرمایه می باشد.
7️⃣1️⃣ تراز افتتاحی در سال مالی جدید :
قبل از افتتاح  حسابهای دائم درسال مالی جدید می بایست لیستی از آن در صورتحسابی تحت عنوان ترازافتتاحیه تهیه گردد.
8️⃣1️⃣ افتتاح حسابهای دائمی درسال مالی جدید :
تمامی حسابهای دائمی (دارایی بدهی سرمایه) با حساب ترازافتتاحی  افتتاح میگردند

@accounting_professional

*✅فایل ساده سازی شده محاسبه استهلاک در اکسل*@accounting_professional