*⭕️کدام‌یک از موارد زیر در محاسبه بهای تمام شده موجودی مواد کالا منظور نمی‌شود؟*

1️⃣ ضایعات قابل کنترل.

2️⃣ مخارج انبارداری محصولاتی که در فرآیند تولید نیاز به پردازش بیشتر دارند

3️⃣ مخارج تأمین مالی واردات مواد و کالا به صوت یوزانس به شرط آنکه به موجب مقررات موضوعه، واردات مزبور به صورت نقدی مجاز نباشد.

4️⃣ مابه التفاوت ریالی مورد مطالبه ناشی از افزایش قابل ملاحظه در نرخ رسمی ارز به شرط آن که تخصیص آن به آحاد بهای خرید مواد و کالای مربوط امکان پذیر باشد.

◾️طبق بند ۶ استاندارد حسابداری شماره ۸  ”بهاي‌ تمام‌ شده‌ موجودي‌ مواد و کالا بايد دربرگيرنده‌ مخارج‌ خريد، مخارج‌ تبديل‌ و ساير مخارجي‌ باشد كه‌ واحد تجاری در جريان‌ فعاليت‌ معمول‌ خود، براي‌ رساندن‌ كالا يا خدمات‌ به‌ مكان‌ و شرايط‌ فعلی آن‌ متحمل‌ شده‌ است“‌.

◾️بنابراين ضایعات قابل‌کنترل به دلیل اینکه در جریان فعالیت معمول نیست و قابل مدیریت و کنترل می‌باشد، جزء بهای تمام شده قرار نمی‌گیرد.

@accounting_professional

⭕️ ثبت حسابداری مازاد تجدید ارزیابی داراییهای ثابت

▪️ ثبت داریی در ترازنامه در زمان تحصیل به روش بهای تمام شده تاریخی یا ارزش منصفانه ثبت می گردد.

دارایی ثابت ××
وجه نقد/ح پرداختنی ××

نکته 1️⃣ :طبق استاندارد شماره ۱۱ ایران دارایی های ثابت مشهود پس از شناخت اولیه به ۲ روش قابل گزارش می باشند.
۱- بهای تمام شده تاریخی پس از کسر استهلاک هرگونه استهلاک انباشته و کاهش ارزش انباشته
۲- تجدید ارزیابی

نکته 2️⃣ :پس از اتمام فرآیند تجدید ارزیابی تمامی استهلاک های انباشته قبلی حذف و مبلغ تجدید ارزیابی جایگزین ناخالص مبلغ دفتری قبلی آن دارایی خواهد شد.

نکته 3️⃣ :طبق استاندارد های حسابداری دوره تناوب تجدید ارزیابی ۳ یا ۵ ساله است.البته در مورد سرمایه گذاریها دوره تناوب تجدید ارزیابی سالانه می باشد.

نکته 4️⃣ :طبق استاندارد ها هرگاه یک قلم از دارایی های غیر پولی مورد ارزیابی قرار گیرد تجدید ارزیابی تمامی اقلام طبقه ای که دارایی مربوط به آن تعلق دارد الزامی است.نمونه ای از طبقات دارایی های غیر پولی عبارتست از زمین،ساختمان،ماشین آلات و تجهیزات،وسائط نقلیه،اثاثیه و منصوبات،کشتی ها،هواپیما ها،سرقفلی محل کسب،حق الامتیاز

نکته 5️⃣ : مبلغ قابل ثبت برای تجدید ارزیابی دارایی های غیر پولی بلند مدت عبارتست از ارزش منصفانه آن دارایی در تاریخ تجدید ارزیابی اگر تعیین ارزش منصفانه ممکن نباشد می توان از بهای جایگزینی مستهلک شده استفاده کرد که عبارتست از بهای جایگزینی جاری یک دارایی نو پس از کسر استهلاک مبتنی بر بهای جدید و مدت استفاده شده از آن دارایی

تجدید ارزیابی دارایی ثابت
برگرفته از استاندارد شماره ۱۱ و استاندارد شماره ۱۷

@accounting_professional

⭕️ شاخص های عملیات مشکوک در حسابرسی و رسیدگی به حسابها

1️⃣ مدیریت و ارکان راهبردی شرکت از مصاحبه و پاسخ به پرسش های حسابرس طفره می‌روند.

2️⃣ حقوق و دستمزد و یا پاداش پایان سال مدیریت وابسته به اطلاعات مندرج در صورتهای مالی خصوصا سود و زیان دوره باشد.

3️⃣ واحد حسابداری و واحد حسابرسی داخلی شرکت فاقد صلاحیت لازم برای انجام وظایفش باشد.

4️⃣ صورتهای مالی سال و یا سال های گذشته به تعدیل با اهمیت داده شود.

5️⃣ پیچیدگی معاملات و رویدادهای مالی شرکت که مستلزم قضاوت حرفه‌ای و تخصص خاصی باشد.

6️⃣ وجود کارکنانی که نامشان در لیست های حقوق درج نشده است.

7️⃣ پرداخت حق المشاوره و حق دلالی و ... به کارکنان و یا دیگر اشخاص ثالث.

8️⃣ وجود گردش بالای حساب جاری شرکا و امثال آن.

@accounting_professional

✅ اشتباهات ریاضی و محاسباتی

این قبیل اشتباهات عموما بر اثر کم دقتی حسابداران رخ می دهد. امروزه با توجه به کاربرد وسیع ابزار الکترونیکی، این گونه اشتباهات کمتر اتفاق می افتد.
جامعه حسابداران و حسابرسان

برای روشن شدن موضوع فرض کنید شرکت زرین در ابتدای سال ۱۳x۱ ماشین آلاتی را به مبلغ ۵،۱۰۰،۰۰۰ ریال خریداری می کند. عمر مفید ماشین آلات ۵ سال و ارزش باقیمانده آن صفر ریال برآورد شده است.

حسابدار شرکت طی سال ۱۳x۴ متوجه می شود که هزینه استهلاک هر سال ۱۰،۲۰۰،۰۰۰ ریال ثبت شده است.

نحوه محاسبه تعدیلات انباشته اصلاح اشتباه به شرح زیر می باشد:

هزینه استهلاک سالانه (صحیح)
۵،۱۰۰،۰۰۰ : ۵ = ۱،۰۲۰،۰۰۰

استهلاک انباشته تا ابتدای سال ۱۳x۴ (صحیح)
۱،۰۲۰،۰۰۰ × ۳ = ۳،۰۶۰،۰۰۰

استهلاک انباشته تا ابتدای سال ۱۳x۴ طبق دفاتر (اشتباه)
۱۰،۰۲۰،۰۰۰ × ۳ = ۳۰،۶۰۰،۰۰۰

تعدیلات انباشته اصلاح اشتباه
۳۰،۶۰۰،۰۰۰ _ ۳،۰۶۰،۰۰۰ = ۲۷،۵۴۰،۰۰۰

ثبت اصلاحی این اشتباه در سال کشف اشتباه با صرفنظر از آثار مالیاتی آن به شرح زیر می باشد:

استهلاک انباشته ماشین آلات (بد) ۲۷،۵۴۰،۰۰۰
                            سود انباشته(بس) ۲۷،۵۴۰،۰۰۰

مانده حساب استهلاک انباشته در دفتر کل پس از اصلاح اشتباه و قبل از ثبت هزینه استهلاک سال ۱۳x۴ به شرح زیر است:

اصلاح اشتباه در سال X4
۲۷،۵۴۰،۰۰۰
هزینه استهلاک سال X1
۱۰،۲۰۰،۰۰۰
هزینه استهلاک سال X2
۱۰،۲۰۰،۰۰۰
هزینه استهلاک سال X3
۱۰،۲۰۰،۰۰۰
جمع کل هزینه استهلاک ۳ سال :
۳۰،۶۰۰،۰۰۰

در نتیجه:
۳۰،۶۰۰،۰۰۰ _ ۲۷،۵۴۰،۰۰۰ = ۳،۰۶۰،۰۰۰
مانده: ۳،۰۶۰،۰۰۰

تعدیلات انباشته اصلاح اشتباه به مبلغ ۲۷،۵۴۰،۰۰ ریال در قالب افزایش در مانده ابتدای دوره سود انباشته سال ۱۳x۴ و در صورت سود و زیان جامع به عنوان آخرین قلم انعکاس می یابد، ضمن آنکه صورتهای مالی سالهای قبل که در دوره جاری به صورت مقایسه ای ارائه می شوند، باید از بابت این اشتباه، اصلاح ( ارائه مجدد) شوند.

توجه داشته باشید که در سالهای ۱۳x۴ و ۱۳x۵ هزینه استهلاک به مبلغ صحیح آن (۱.۰۲۰.۰۰۰ ریال) در حسابها منظور می گردد.

جامعه حسابداران و حسابرسان

@accounting_professional

💎 فرمول های مورد نیاز برای محاسبه بهای تمام شده کالا

🔹خرید خالص = خرید طی دوره + اضافات خرید – (برگشت از خرید + تخفیفات درصدی خرید + کسورات خرید)

🔹موجودی کالای آماده برای فروش = موجودی کالای اول دوره + خرید خالص

🔹بهای تمام شده کالای فروش رفته = موجودی کالای آماده برای فروش – موجودی کالای پایان دوره

🔹موجودی کالای پایان دوره = موجودی کالای تعدادی در انبارها که قابل شمارش باشد * بهای هر کالا

🔻برای قیمیت ریالی هر کالا 5 روش داریم که پیشنهاد استفاده از روش فایفو می باشد

🔹فایفو : اولین وارده، اولین صادره می باشد. یعنی هر کالای که زود تر وارد انبار شود اول از انبار خارج می شود و موجودی پایان دوره شامل کالاهای که دیرتر خریداری می شوند. این روش مورد تایید می باشد.

🔹لایفو : آخرین وارده ، اولین صادره می باشد. یعنی هر کالایی که دیرتر وارد انبار می شود زود تر از انبار خارج می شود و موجودی کالای پایان دوره شامل کالاهایی ست که اول خریداری شده اند. این روش در ایران ممنوع می باشد.

🔹میانگین : در این روش قیمت کالا بر اساس مجموع خرید ها و موجودی اول دوره تقسیم بر تعداد می باشد و فرقی نمی کند که کالایی که در انبار می باشد از چه زمانی است چون با هر خرید بهای کالا تغییر می کند .

🔹شناسایی ویژه یا موردی: در این روش مشخص می شود كه كالای فروش رفته دقیقا از بین كدام خریدها بوده و بهای تمام شده كالایی كه خارج می شود با همان نرخ خرید محاسبه می شود

@accounting_professional

⭕️ چرخه حسابداری شرکت های مختلف

1️⃣ جمع آوری اسناد ومدارک مثبته :
منظور همان فاکتورفیش ورسیدهای پرداخت رسیدهای بانکی وغیره می باشد.
2️⃣ تجزیه وتحلیل اسناد ومدارک مثبته :
منظور تجزیه تحلیل یا همان دودو تاچهارتای یک حسابدار است که مثلا اگر رسیدی یا فاکتوری در دست دارد جهت چگونگی  وغیره آن فکر می کند.
3️⃣ سند حسابداری :
پس از تجزیه وتحلیل حسابدار می بایست جهت ثبت های مربوطه به سند حسابداری رجوع کند که امروزه دراکثر ادارات در نرم افزارهای کا مپیوتری حسابداری انجام میگردد.
4️⃣ دفتر روزنامه :
سپس می بایست از روی سند حسابداری دفتر روزنامه که جزء دفاتر قانونی می باشد ثبت گردد.که این نکته قابل ذکر است دفتر روزنامه دقیقا همانند سند حسابداری می باشد.
5️⃣ دفتر کل:
بعد از ثبت دفتر روزنامه می بایست مانده هرحساب در دفترکل که به صورت ریز هرحساب درآن گنجانده شده منتقل گردد.
6️⃣ دفترمعین :
بعد از دفتر کل نیز می باست هر کدام از حسابها که ریز دارند همانند بانک مثلا بانک ملی صادرات و....می بایست به صورت جزء وارد دفتر معین گردد.
7️⃣ مانده گیری از حسابهای دفتر کل :
در پایان سال مالی می بایست از تمامی حسابهای دفتر کل مانده گیری کرد.
8️⃣ تراز آزمایشی :
پس از مانده گیری از حسابهای دفتر کل می بایست به ترتیب خاصی که بعدا در سرفصلی تحت عنوان تراز آزمایشی توضیح داده خواهد شد کلیه حسابها گنجانده گردد.قابل ذکر است که تراز آزمایشی دو ستونی می باشد .
9️⃣ اصلاح حسابها :
در پایان هر دوره مالی و پس از ایجاد ترازآزمایشی یکسری اصلاحات می بایست در دفاتر مالی صورت گیرد. عمده این اصلاحات به استهلاک دارایی های ثابت همچنین مشخص نموده ذخیره مطالبات مشکوک الوصول و هزینه های اجاره و بیمه و حقوق هایی که بنا به دلایلی مثلا فراموشی حسابدار پرداخت نگردیده است می باشد.
0️⃣1️⃣ ترازآزمایشی اصلاح شده :
پس از انجام اصلاحات می بایست حسابدار ترازآزمایشی ای را طراحی نموده که کلیه اصلاحات نیز در آن قید شده باشد.که نام  آن تراز آزمایشی اصلاح شده می باشد.
⏸️ صورت سود و زیان :
نتیجه فعالیت هر شرکتی اعم از خدماتی بازرگانی و تولیدی از روی صورت سود و زیان مشخص می گردد که این صورت در هر واحدی به صورت متفاوتی با واحدهای دیگر می باشد.
2️⃣1️⃣ صورت سرمایه :
صورت سرمایه نیز به ترتیب سرمایه اولیه و سپس اگر سرمایه گذاری مجددی وجود داشته باشد و همچنین برداشت نیز کسر می گردد ودر نهایت سود یا زیان طی سال مالی اضافه یا کسر می گردد تا میزان سرمایه در پایان دوره مشخص گردد. صورت سرمایه در تمامی واحدهای خدماتی بازرگانی و تولیدی معمولا به یک شکل می باشد.
3️⃣1️⃣ ترازنامه :
بیلان یا ترازنامه به 3 شکل طراحی می گردد که بعدا به صورت کامل توضیح داده خواهد شد .اما مهمترین آن ترازنامه به شکل T می باشد که دارایی های در یک طرف ودر طرف دیگر مجموع بدهی ها وسرمایه درج می گردد که میبایست 2طرف با یکدیگر بر اساس معادله حسابداری برابر وتراز باشد.
4️⃣1️⃣ بستن حسابهای موقت :
در هر شرکتی 2نوع حساب وجود دارد :حسابهای دائم وموقت.حسابهای موقت که در هر واحدی (خدماتی تولیدی وبازرگانی) متفاوت می باشد  در پایان سال معمولا به حساب خلاصه سود (زیان ) بسته می شوند.البته درتمامی واحدها هزینه به عنوان حساب موقت می باشد.
5️⃣1️⃣ تراز اختتامی :
قبل از بستن حسابهای دائم می بایست لیستی از آن در صورتحسابی تحت عنوان ترازاختتامی تهیه گردد.
6️⃣1️⃣ بستن حسابهای دائمی :
پس از بستن حسابهای موقت نوبت به بستن حسابهای دائم می رسد.عمده حسابهای دائمی شامل دارایی ها بدهی ها وسرمایه می باشد.
7️⃣1️⃣ تراز افتتاحی در سال مالی جدید :
قبل از افتتاح  حسابهای دائم درسال مالی جدید می بایست لیستی از آن در صورتحسابی تحت عنوان ترازافتتاحیه تهیه گردد.
8️⃣1️⃣ افتتاح حسابهای دائمی درسال مالی جدید :
تمامی حسابهای دائمی (دارایی بدهی سرمایه) با حساب ترازافتتاحی  افتتاح میگردند

@accounting_professional

*✅فایل ساده سازی شده محاسبه استهلاک در اکسل*@accounting_professional

? تنخواه گردان حسابداری

تنخواه گردان حسابداری که در انگلیسی با عبارت (Imprest Funds) شناخته می شود مقداری وجه نقد است که برای سهولت در کار و انجام امور روزمره و پرداخت هزینه های جزئی شرکت ها و موسسات نگهداری می شود. این وجه تنخواه یا همان تنخواه گردان است که به یکی از پرسنل شرکت تحویل داده می شود. این شخص که معمولا مامور خرید شرکت یا موسسه مورد نظر است موظف است همه مدارک مثبته مبنی بر پرداخت که به صورت رسید، فاکتور یا قبض مربوطه را نزد خود نگه دارد.
حتی اگر هزینه بسیار اندکی هم پرداخت می شود وی باید مدارک آن را نزد خود نگه دارد، چرا که در پایان دوره مالی همین هزینه های جزئی در تعداد بالا با هم دیگر جمع می شوند و هزینه زیادی را تشکیل می دهند. همه هزینه هایی که توسط تنخواه گردان از حساب تنخواه انجام می شود باید با اسناد واضح و رسمی به حسابداری مجموعه تحویل داده شود. اسناد آن هم باید ثبت زمان پرداخت و هزینه پرداختی همراه باشند.
رسیدهای تنخواه بعد از ثبت و تحویل به حسابداری باید توسط مدیریت بخش حسابداری و مدیر تنخواه امضا شود و بهتر است در بایگانی شرکت در بخش حساب تنخواه نگهداری شود.به یاد داشته باشید که تنخواه باید در حسابی قرار بگیرد که به ثبت حسابداری شرکتی رسیده باشد.
تنخواه دار باید فردی مورد اعتماد و صادق باشد و بهتر است مورد تایید هیئت مدیره مجموعه نیز قرار گرفته باشد. نکته مهم در مورد تنخواه این است که منابع مالی موجود در حساب تنخواه تنها باید برای امورات مالی مربوط به شرکت مورد استفاده قرار گیرد و به هیچ وجه نباید برای منافع شخصی از آن استفاده کرد. معمولا در موسسات و شرکت های بزرگ شغل تنخواه دار یک شغل بسیار مهم و حساس شناخته می شود.

مهمترین اهداف تنخواه حسابداری چیست؟

?اهداف اصلی از ایجاد حساب تنخواه گردان شامل این 3 مورد است:

▪️پرداخت آسان و سریع هزینه ها:

با استفاده از تنخواه هزینه های جاری و جزئی شرکت با سرعت و دقت بیشتری انجام می شود، اما فقط همین نیست، در برخی شرایط می توان از تنخواه برای پرداخت هزینه های مهم و ضروری که امکان دسترسی به امکانات بانکی برای پرداخت آن ها وجود ندارد استفاده کرد.

▪️کاهش حجم عملیات های حسابداری:

استفاده از تنخواه برای پرداخت باعث کاهش حجم عملیات های پرداخت و در پی آن کاهش حجم عملیات حسابداری در یک مجموعه می شود. هر چه پرداخت های یک شرکت به سمت پرداخت های بانکی یا صندوق شرکت پیش برود سرعت در پرداخت کاهش پیدا می کند و عملیات حسابداری را در شرکت طولانی تر و پیچیده تر می کند، اما پرداخت بخشی از هزینه ها با استفاده از تنخواه برای پرداخت از این فشار می کاهد.

▪️کنترل وجوه نقد مجموعه: 

کنترل وجود نقد برای هزینه های جزئی و نقدی شرکت، خود امری مهم است که مدیریت آن با استفاده از حساب تنخواه گردان بسیار آسان می شود.

@accounting_professional

⏺اهرم مالی چیست؟

▫️به عبارت بهتر اهرم مالی، نوعی ابزار مالی است که با هدف افزایش بازدهی سرمایه‌گذاری به کار می‌رود. زمانی که یک فرد (حقیقی یا حقوقی) تلاش می‌کند تا با قرض گرفتن، دارایی خود را افزایش دهد از روش اهرم استفاده کرده است. در این روش سرمایه فرد یا شرکت بدون اضافه شدن سرمایه‌گذاران جدید، افزایش پیدا می‌کند

*⏺ کاربرد اهرم مالی*:

▫️اهرم مالی دارای کاربردهای زیر است:

1️⃣ توجیه کنندۀ تغییرات سود هر سهم در مقابل تغییرات سود قبل از بهره و مالیات
2️⃣ توجیه کنندۀ اشتباهات در پیش‌بینی سود هر سهم
3️⃣ اهرم مالی بیانگر ساختار مالی شرکت‌‌ها است

@accounting_professional