#налоговый_дайджест

Обновлена форма декларации по НДС

Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения (представления), а также формат представления декларации в электронной форме.

В обновленной форме декларации учтены последние изменения в порядке исчисления НДС, скорректирован перечень кодов операций, освобожденных от НДС, а также облагаемых НДС по ставке 0%.

Новая форма декларации по НДС применяется начиная с отчетности за I квартал 2025 года.

#налоговый_дайджест

Упрощенный порядок рассмотрения жалоб налогоплательщиков вступает с 01.01.2025

ФНС России информирует, что жалоба для рассмотрения в упрощенном порядке может быть направлена только по ТКС или через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в электронной форме.

При подаче нужно указать на необходимость ее рассмотрения в порядке, установленном ст. 140.1 НК РФ. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются. В течение семи рабочих дней он либо удовлетворит жалобу налогоплательщика, либо перенаправит ее в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке, установленном НК РФ.

ФНС России напоминает, что в упрощенном порядке не рассматриваются жалобы на решения, вынесенные в порядке, установленном ст. 101 и 101.4 НК РФ.

#налоговый_дайджест СИДН: приостановление, денонсацияМинфин России проинформировал о действии отдельных международных договоров по налогообложению. Так, с 18 ноября 2024 года приостанавливает действие Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 05.12.1993.В связи с денонсацией Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999 прекращает действие с 1 января 2026 года.

#налоговый_дайджест **Страховые взносы: определен перечень обрабатывающих производств

Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р утвержден перечень видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД для целей применения субъектами МСП пониженного тарифа страховых взносов.

С 1 января 2025 года право на применение пониженного тарифа страховых взносов получают субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является один из видов обрабатывающих производств, определенных в утвержденном перечне (п. 13.2 ст. 427 НК РФ). К таким видам деятельности отнесены, в том числе: переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции, производство молочной продукции, производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, производство текстильных тканей.**

#вебинар*👆*НДС на УСН в 2025 году: основные правила и позиция ФНС

⚡️Когда: 17 декабря 2024 г. с 17.00 до 18.30
⚡️Лектор: Самкова Надежда Александровна
⚡️Формат: онлайн
⚡️Стоимость участия - 2 500 руб. Для членов ФПНК бесплатно
(при условии оплаты членских взносов)

В 2025 году малый бизнес ожидает большое количество налоговых новаций. Одно из самых значимым – организации и ИП, применяющие УСН, впервые становятся плательщиками НДС.

В программе:
🔴Освобождение от НДС. Что необходимо учесть в 2024 году.
🔴Восстановление НДС при переходе.
🔴Пониженные ставки по НДС. Как получить, как определять базу.
🔴Операции, подлежащие освобождению от НДС.
🔴НДС при совмещении УСН и ПСН.
🔴Вычеты у упрощенцев и при работе с упрощенцами.
🔴Особенности переходного периода.

⚡️ Ознакомиться с подробной программой и записаться на вебинар

#налоговый_дайджест Как ИП использовать право на освобождение от уплаты страховых взносов
ИП вправе не платить страховые взносы в фиксированном размере за отдельные периоды, в течение которых ими не осуществлялась предпринимательская деятельность. Например, за периоды прохождения военной службы по контракту.

Для того, чтобы воспользоваться своим правом, предпринимателю необходимо представить в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ).

ФНС России в письме от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@ привела перечень подтверждающих документов в зависимости от основания освобождения.

При получении ИП дохода от осуществления предпринимательской деятельности в расчетном периоде освобождения от уплаты страховых взносов, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются за полный расчетный период, - разъяснила ФНС России. Причем независимо от суммы и месяца получения дохода.

#налоговый_дайджест

Количество самозанятых растет

По информации ФНС России, в России зарегистрировались более 12 млн самозанятых, в том числе более 293 тыс. человек составляют иностранные граждане — граждане государств — членов Евразийского экономического союза и Украины.
50% лиц, применяющий специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» — это новые лица в правовом поле, которые ранее не декларировали доходы. Средний возраст самозанятого составляет 36 лет. Самому молодому — 14 лет, а самому возрастному — 84 года.

Популярные виды деятельности — это строительство, перевозка пассажиров, маркетинг и реклама, создание продукции собственного производства и сдача в аренду квартир.

Самозанятые в возрасте от 14 до 17 лет часто оказывают услуги в области доставки (курьеры), маркетинга и рекламы, от 18 до 35 — в области маркетинга и рекламы, маникюра и педикюра, от 36 до 60 лет — в области строительства и перевозки пассажиров, а после 60 — в области аренды и строительства. 40% от общего числа самозанятых — женщины, а 60% — мужчины. При этом первые в основном трудятся в области индустрии красоты, маркетинга и рекламы, а вторые нередко оказывают услуги в области строительства и перевозки пассажиров.

#налоговый_дайджест Верховный Суд поставил точку в споре по отнесению объектов солнечных электростанций к движимому имуществуПриказом ФНС России от 31.10.2024 № ЕД-7-11/983@ утверждены форма, порядок заполнения и формат представления заявления о применении в отношении договора на ведение ИИС, заключенного до 31.12.2023 (включительно), налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан.

С 1 января 2024 года установлено право налогоплательщиков НДФЛ на получение нового вида вычетов – на долгосрочные сбережения граждан, в том числе в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года (ст. 219.2 НК РФ). Новый вычет может применяться и к ранее открытым ИИС - с того года, в котором налогоплательщик представит заявление.

ФНС России в письме от 26.11.2024 № БС-4-11/13467@ пояснила, что заявление о применении с 01.01.2024 новых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в отношении ИИС, открытых до 31.12.2023, будут приниматься налоговыми органами до 1 февраля 2025 года.

#налоговый_дайджест

Верховный Суд поставил точку в споре по отнесению объектов солнечных электростанций к движимому имуществу

Оспариваемым решением доначислен налог на имущество организаций в связи с неправомерным исключением из налоговой базы спорных объектов солнечных электростанций вследствие их отнесения к движимому имуществу.

Спорное имущество было принято Обществом к учету как отдельные инвентарные объекты с присвоением кода ОКОФ из раздела «Машины и оборудование».

Согласно сведениям Росреестра, солнечные электростанции поставлены на кадастровый учет и на них зарегистрированы права собственности в ЕГРН как на объекты недвижимого имущества с присвоением кадастровых номеров.

Суды трех инстанций исходили из того, что спорные объекты в силу физических и эксплуатационных свойств являются неотъемлемой технологической частью солнечных электростанций, обладают признаками недвижимой и неделимой вещи, участвующей в обороте как единый недвижимый комплекс, по причине чего признали верными выводы налогового органа о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2021 год.

Однако СКЭС Верховного Суда РФ Определением от 26.11.2024 № 306-ЭС24-13246 по делу № А12-9734/2023 (ООО «ЛУКОЙЛ–Экоэнерго») отменила судебные решения, указав, что требование экономического основания налога (п. 3 ст. 3 НК РФ) предполагает зависимость расчета налога на имущество организаций от фактических характеристик облагаемого имущества, но не от того, как именно оно зарегистрировано (отдельно либо в составе единого недвижимого комплекса) в государственных реестрах.

Как отмечено Коллегией, ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли–продажи, передачи в залог и т. п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно–сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.

Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно–сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом на имущество организаций.

С 1 января 2025 года вступит в силу п. 21.2 ст. 381 НК РФ (введен Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ), согласно которому освобождаются от налогообложения организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, — в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

#налоговый_дайджест

Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые

ФНС России рекомендует организациям при взаимодействии с самозанятыми проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.

Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются налоговыми органами комплексно с применением риск-ориентированного подхода, используя параметры:

🔴 характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
🔴 доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
🔴 предыдущие места работы самозанятых;
🔴 связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями и др.

Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.