#налоговый_дайджест

Как определить доход в виде материальной выгоды при приобретении доли в уставном капитале

С 1 января 2025 года материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале, облагается НДФЛ.

Об этом напомнил Минфин России в письме от 17.10.2024 № 03-04-05/101007.

Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. При этом рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества устанавливается в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату (п. 4 ст. 212 НК РФ).

#налоговый_дайджест

Цены в сделках с взаимозависимыми лицами под контролем налоговых органов

Основанием для вынесения оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о том, что Обществом занижен НДС от реализации автомобиля ISUZU АФ-3731АО взаимозависимому лицу — учредителю Общества.

Общество на основании договора купли-продажи от 31.08.2022 реализовало учредителю автомобиль марки ISUZU АФ 3731АО по цене 100 000 руб., в т.ч. НДС — 16 666 руб. Указанная сумма НДС отражена в 9 разделе (Книга продаж) налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2022 года.

Инспекция, установив взаимозависимость Общества и покупателя автомобиля, исследовала вопрос возможного занижения стоимости реализации транспортного средства. В рамках камеральной налоговой проверки для целей исчисления НДС инспекцией принята среднерыночная стоимость аналогичного транспортного средства 2 500 000 руб., которая рассчитана из суммы стоимости трех аналогичных марок машин ISUZU АФ3731АО, отраженной в информационных ресурсах, в т. ч. на сайте «Auto.ru». Также была назначена экспертиза, согласно которой стоимость автомобиля составила 2 505 420 руб. Занижение дохода от реализации привело к неуплате НДС в сумме 400 903 руб.

Рассматривая налоговый спор, суды напомнили, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.

Судом была назначена судебная экспертиза, в соответствии которой рыночная стоимость автомобиля определена на 31.08.2022: в «исправном состоянии» — 1 591 000 руб., в состоянии «требуется ремонт» — 1 078 000 руб.

Суды, приняв во внимание выводы эксперта, а также то, что спорный автомобиль при отчуждении его обществом был указан как исправный, пришли к выводу о необходимости учитывать рыночную стоимость автомобиля в исправном состоянии, равную 1 591 000 руб.

Согласно расчету сумм доначисленного налога, составленного налоговым органом, с учетом проведенной судебной экспертизы, решение инспекции признано недействительным в части доначисления НДС в размере 152 403 руб. — постановление Поволжского округа от 11.11.2024 № Ф06-9140/2024 по делу № А12-25164/2023 (ООО «Выбор»).

#налоговый_дайджест

Как учитываются расходы на доставку работников к месту работы и обратно

Минфин России в письме от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90376 разъяснил, что расходы на оплату проезда работников к месту работы и обратно учитываются в целях налогообложения прибыли, если они произведены в силу технологических особенностей производства или являются формой системы оплаты труда.

В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 26 ст. 270 НК РФ).

При этом следует не забывать, что расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.

#налоговый_дайджест

НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения

Минфин России в письме от 03.10.2024 № 03-07-11/95743 разъяснил, что нет разницы в порядке исчисления НДС при передаче имущественных прав на жилые или нежилые помещения.

Напомним, что при передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ). Порядок исчисления НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения не установлен Налоговым кодексом.

Вместе с тем Минфин России в письме отметил, что в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 № 13640/09 указано, что имущественные права на недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в п. 3 ст. 155 НК РФ, отнесены к одному виду объектов гражданских прав, и их правовой режим применительно к вопросам исчисления НДС должен определяться одинаково.

Следовательно, при отсутствии специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения НДС следует исчислять в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.

#налоговый_дайджест

Утверждена форма декларации по акцизам на табачные изделия

ФНС России в письме от 05.11.2024 № СД-4-3/12629 проинформировала об утверждении формы декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания.

Новая форма, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/815@. Декларация по обновленной форме может представляться налогоплательщиками за январь 2025 года по сроку 25.02.2025.

В обновленной декларации появилось Приложение № 3 «Сведения о реализованных подакцизных товарах». Его заполнение станет обязательным с налогового периода — июля 2025 года.

#налоговый_дайджест

Иностранные пенсионеры имеют право на налоговую льготу

Минфин России в письме от 21.10.2024 № 03-05-06-01/101679 разъяснил, что физлицо, являющееся пенсионером по законодательству Казахстана, имеет право на льготу по налогу на имущество физлиц в отношении квартиры в. Москве.

Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц (подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Как подчеркивает Минфин России, Налоговый кодекс не конкретизирует понятие «пенсионное законодательство» и не устанавливает ограничения применения налоговой льготы в зависимости от государства, назначившего пенсию.

Таким образом, налогоплательщики, являющиеся пенсионерами в соответствии с законодательством иностранных государств, имеют право на налоговую льготу.

#налоговый_дайджест

Налог на имущество организаций: утверждена новая форма декларации

Отчитаться за 2024 год предстоит по новой форме декларации по налогу на имущество организаций.

Приказом ФНС России от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@ утверждена в новой редакции форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций, а также внесены изменения в порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронном виде.

#налоговый_дайджест

О страховых взносах на выплаты иностранным гражданам

ФНС России в письме от 24.10.2024 № БС-4-11/12113@ разъяснила, что страховые взносы на выплаты, производимые гражданам КНР, временно пребывающим и работающим в филиале китайской компании на территории Российской Федерации, начисляются в общем порядке.

В соответствии с действующим законодательством временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов) являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации.

Статьей 1 Соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР о временной трудовой деятельности граждан РФ в КНР и граждан КНР в РФ от 03.11.2000 предусмотрено, что действие Соглашения распространяется на граждан КНР, осуществляющих на законном основании временную трудовую деятельность на территории РФ, в том числе в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными с работодателями — юридическими лицами РФ.

Поскольку действие Соглашения не распространяется на граждан КНР, работающих в филиале китайской организации, осуществляющем деятельность на территории Российской Федерации, то страховые взносы с выплат в пользу указанных лиц исчисляются на все виды обязательного социального страхования в соответствии с положениями главы 34 НК РФ.

#налоговый_дайджест

УСН: отмена счетов-фактур и другие изменения

Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ внесены многочисленные поправки в части первую и вторую Налогового кодекса РФ.

В частности, внесены очередные изменения в порядок применения упрощенной системы налогообложения, которые будут применяться с 1 января 2025 года:

🔴налогоплательщикам, применяющим УСН и освобожденным от НДС, не придется составлять счета-фактуры;
🔴при выборе налогоплательщиком объекта налогообложения «доходы минус расходы» нельзя учесть в расходах туристический налог;
🔴при изменении места нахождения (места жительства) налогоплательщика налоговая ставка в течение 3 лет останется неизменной, если в новом регионе установлена пониженная ставка.

#налоговый_дайджест

Прощение долга и НДФЛ

Минфин России в письме от 05.07.2024 № 03-04-06/62894 разъяснил, что по общему правилу при прощении организацией долга физического лица у него возникают экономическая выгода и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Однако ст. 217 НК РФ установлены исключения — случаи, когда при получении дохода налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ. В частности:

?доход в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве гражданина (п. 62 ст. 217 НК РФ);
?доход в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
➡️ налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
➡️ такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).