Госдума в третьем чтении приняла поправки в УК РФ, направленные на борьбу с подложными счетами-фактурами
Теперь самостоятельным составом преступления станет организация деятельности по представлению в налоговые органы подложных счетов-фактур или налоговых деклараций от имени юрлиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере (ч. 1 ст. 173.3 УК РФ).

Повышенная ответственность предусмотрена за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, а также при извлечении дохода в особо крупном размере (ч. 2 ст. 173.3 УК РФ).

При этом не установлено, какие суммы будут признаваться крупным и особо крупным размером.
Документы признаются подложными, если содержат ложные сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).

Подставными признаются лица, являющиеся учредителями юрлица или его органами управления, о которых внесены данные в ЕГРЮЛ путем введения их в заблуждение либо без их ведома, а также лица, являющиеся органами управления юрлица, у которых отсутствует цель управления им (определение дано в ст. 173.1 УК РФ).

Для преступления, совершенного без квалифицирующих признаков, предусмотрено освобождение от ответственности в связи с возмещением ущерба (ст. 76.1 УК РФ).

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹Финансирование федерального инвестиционного вычета может быть увеличено, если в 2025 г. он покажет свою эффективность.

🔹 Минфин предлагает усовершенствовать подходы в предоставлении преференций бизнесу таким образом, чтобы объем получаемых льгот соответствовал инвестициям, а не распределялся в качестве дивидендов.

🔹 Действие режима tax free продлено до конца 2027 г. Данный режим предполагает компенсации гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров.

🔹 Для туристического налога необходимо создание единого реестра классифицированных средств размещения (КСР), проживание в которых будет облагаться налогом. Соответственно, налог может не заработать полноценно с 01.01.2025, предупредили в Госдуме. Зампред комитета по туризму и развитию туристической инфраструктуры заявила, что при принятии соответствующих поправок не было учтено, что единый реестр для всех видов КСР сейчас отсутствует.

🔹 Возможность оформления вычетов по НДФЛ через «Госуслуги» может появиться в 2025 г.

🔹 ФНС напоминает – 02.12.2024 истекает срок для своевременной оплаты физическими лицами налогов на имущество, указанных в направленных им уведомлениях за 2023 г.

Хороших выходных!☂️

Установлена предельная величина базы для взносов на 2025 г.
Начиная с 2023 года, по общему правилу, работодатели платят за своих сотрудников страховые взносы по следующим тарифам (п. 3 ст. 425 НК РФ):

1️⃣ в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;
2️⃣ свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Величину указанной предельной базы ежегодно определяет Правительство (п. 5.1, п. 6 ст. 421 НК РФ).

На 2025 г. Правительство установило единую предельную величину базы для исчисления взносов в размере 2 759 000 руб.

СКЭС разъяснила, как облагаются пассивные доходы самозанятых

Недавно СКЭС ВС РФ рассмотрела вопрос о том, можно ли применять налог на самозанятых к процентам по займу.

Общество получило от своего генерального директора заем, по которому выплачивало проценты и удерживало с них НДФЛ. Однако позже займодавец начал уплачивать с полученных процентов НПД, аОбщество перестало удерживать с них НДФЛ.

Инспекция посчитала, что полученные проценты не являются объектом НПД и доначислила на них НДФЛ.

Общество оспорило доначисление в суде, три инстанции его поддержали. При этом суды отметили, что доход в виде процентов по займам не содержится в перечне исключений, к которым НПД не применяется.

Однако СКЭС ВС РФ указала, что с полученных процентов нужно платить НДФЛ, а не НПД. Коллегия исходила из того, что объектом НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Проценты по займу, являясь пассивным доходом, не подпадают под это определение.

При этом Коллегия отметила, что объектом НПД может быть признан не любой доход, которого нет в перечне исключений, а только тот, который прямо указан в качестве объекта налогообложения.

Таким образом ВС РФ указал на недопустимость расширительного толкования объекта НПД. Данный подход важно иметь в виду всем, кто применяет НПД или планирует перейти на этот режим налогообложения.

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 Опубликован закон, посвященный донастройке налоговой реформы, о котором мы писали ранее.

🔹 В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается в целях НДПИ оценивать стоимость концентратов и других полупродуктов, исходя из суммы произведений количества каждого драгметалла, содержащегося в концентрате или полупродукте, и их средних цен на мировом рынке. Ставку НДПИ в отношении таких ПИ предлагается установить в размере 6%.

🔹 Правительство утвердило правила предоставления в ФНС информации о получении криптовалюты. Майнеры должны будут предоставлять информацию об объеме цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе майнинг-пула, на который такая валюта зачислена. Для этого на сайте ФНС размещен сервис для внесения в реестр сведений о майнерах, и реестр операторов майнинговой инфраструктуры («МайнингРеестр»). На этом сервисе можно заполнить заявление о внесении в соответствующий реестр. Сведения из этих реестров будут предоставлять органам государственной власти, судам, Центробанку, территориальным сетевым организациям и оператору электроэнергетических систем России.

🔹 ФНС России обновила на 2025 год форму жалобы (апелляционной жалобы) и порядок ее заполнения. Также утверждены формы некоторых других документов для электронного документооборота с налоговым органом, например – ходатайства о приостановлении рассмотрения жалобы, заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения, заявления об отзыве жалобы.

🔹 Минфин совместно с ФНС готовит поправки в НК РФ, согласно которым налогоплательщикам не нужно будет заполнять декларации по НДФЛ при отчуждении недвижимости и транспорта. ФНС будет автоматически рассчитывать соответствующие налоги на основе информации, получаемой в рамках межведомственного информационного обмена.

🔹 Пороговая сумма процентов по вкладу, с превышения которой нужно будет уплатить НДФЛ по итогам 2024 г., составит 210 тыс. руб. Порог повысился из-за увеличения ключевой до 21%.

Хороших выходных!☕️📚

ВС РФ рассмотрел методологический вопрос о разграничении имущества налогоплательщика, объединенного в единый производственно-технологический комплекс, на движимое и недвижимое в целях определения налоговой базы по налогу на имущество.

Какие признаки являются достаточными для определения сложного технологического оборудования в качестве движимого имущества? Влияет ли на налоговый статус имущества реализация его одним лотом как единого имущественного комплекса? Имеют ли юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций правила бухгалтерского учета? Об этих и других вопросах смотрите наш Алерт.

Разделяй/объединяй и не облагай!
О новых законодательных инициативах в области НДФЛ
Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в п. 2 ст. 217.1 НК РФ были внесены поправки, позволяющие при расчете срока владения объектом жилой недвижимости, образованным в результате разделения/объединения помещений, учитывать также срок нахождения в собственности исходных жилых помещений, т.е. период доразделения/объединения. Это позволило исключить спорыпо вопросу о моменте, с которого отсчитывается срок владения объектом для целей применения освобождения от налогообложения дохода, полученного при его продаже. При этом Закон 259-ФЗ не предусматривал аналогичной нормы в отношении земельных участков, для которых проблема сохранилась.

Позиция Минфина, неоднократно изложенная в ряде писем (см., например, письма от 29.12.2022 № 03-04-05/129698, от 20.07.2022 № 03-04-05/70015 и др.), сводилась к тому, чтопри разделении/объединении земельных участков срок владения начинает течь заново с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки. Такое решение вопроса, во-первых, не кажется справедливым, поскольку владение по экономическому содержанию продолжается, меняется лишь его юридическая форма, а во-вторых, противоречит подходу, закрепленному теперь в НК РФ в отношении жилых помещений.

И вот недавно в Госдуму был внесен законопроект, уточняющий порядок расчета НДФЛ с дохода от продажи земельного участка. В случае принятия поправок в срок владения полученными после раздела участками будет включаться срок владения прежним большим участком, но при условии, что в результате раздела получено не более двух земельных участков. В случае объединения участков срок владения будет исчисляться с даты приобретения в собственность последнего из исходных земельных участков.

Надеемся, что обозначенная проблема совсем скоро получит правовое разрешение.

Налоговые новости прошедшей недели:

🔹 ЦБ РФ повысил ключевую ставку до 21%.

🔹 В Минюсте РФ разработан законопроект, которым предлагается повысить размер штрафов по 36 составам преступлений экономической направленности. В частности, предлагается увеличить штраф за уклонение от уплаты налогов по ч. 1 ст. 199 УК РФ. Сейчас он составляет от 100 до 300 тыс. руб., а после повышения составит от 500 тыс. до 1,5 млн руб.

🔹 КС РФ рассмотрит запрос Арбитражного Суда г. Москвы о проверке конституционности положений абз. 1 пп. 8 п. 1 ст. 265 и п. 5 ст. 270 НК РФ. Вопрос, рассматриваемый Арбитражным Судом г. Москвы, заключается в том, вправе ли налогоплательщик учитывать в расходах по налогу на прибыль стоимость списанных объектов незавершенного строительства. Напомним, что недавно позицию по аналогичному вопросу в рамках рассмотрения другого дела сформировал ВС РФ, указав, что отказ от создания основного средства не лишает расходы на незавершенное строительство производственной направленности.

🔹 Минфин готов направить поправки в законодательство, чтобы освободить от налогообложения материальную выгоду при покупке акций на первичном публичном размещении (IPO) по цене ниже котировок первого торгового дня.

🔹 ФНС России выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса. В них даны ответы на вопросы, что такое налоговая амнистия дробления бизнеса, кто имеет право ею воспользоваться и как отказаться от дробления в 2025 году.

🔹 ФНС напоминает: 28 октября для организаций истекает срок уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за III квартал (девять месяцев).

Хороших выходных!🌤️

❗️Госдума приняла в 3 чтении Закон, которым вносятся изменения в НК РФ, а также в некоторые другие акты, в том числе в Закон № 176-ФЗ (о налоговой реформе).

Из наиболее обсуждаемых изменений:

▶️ Установлено трехлетнее сохранение ставок УСН при переезде в регион с более низкими ставками, о котором мы писали ранее (п. 2 ст. 346.21 в новой редакции);
▶️ Применение ФИНВ теперь не исключает амортизацию. Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых был применен ФИНВ, включаются в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной, в частности, на ФИНВ. Суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп, уменьшаются на ФИНВ, определенный по этим расходам (п. 54 ст. 2 Закона 176-ФЗ).

Кроме того, Законом вносятся следующие изменения:

▶️ В 2025 г. ставка пени на недоимку для организаций будет начисляться в двойном размере с 31-го по 90-й день просрочки (новый п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Напомним, что по общему правилу пени в первые 30 дней просрочки начисляются в размере одной трехсотой ключевой ставки, а далее удваиваются до одной стопятидесятой ключевой ставки. На период с 09.03.2022 по 31.12.2024 такое удвоение было отменено.
▶️ Повышены акцизы для некоторых видов подакцизных товаров (ст. 193 НК РФ в новой редакции).
▶️ В целях НДФЛ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ (п. 7 ст. 214.1 НК РФ в новой редакции).
▶️ Увеличены размеры пошлин за некоторые юридически значимые действия (ст. 333.33 НК РФ в новой редакции).
▶️ Освобождены от налога на имущество территориальные сетевые организации в отношении некоторых видов оборудования, в частности – линий электропередач (новый п. 21.1 ст. 381 НК РФ). Также от налога освобождаются организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, - в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций (новый п. 21.2 ст. 381 НК РФ).
▶️ Уточнены некоторые положения по НДПИ.
▶️ Эксперимент по установлению АУСН с 2025 г. распространен на все субъекты РФ (ст. 6 Закона);
▶️ При расчете лимита в 60 млн руб. для освобождения от НДС лиц, применяющих УСН, будут также учитываться доходы ИП по АУСН. Изменения вносятся в п. 1 ст. 2 Закона 176-ФЗ. Такие доходы также будут учитываться и для применения специальных пониженных ставок НДС (п. 5 ст. 2 Закона 176-ФЗ).
▶️ Материальная выгода от экономии на процентах по договору займа, заключенному до 31.12.2024 освобождается от НДФЛ, если у налогоплательщика есть право на имущественный вычет на покупку жилья, а сами заемные средства предоставлены на покупку (строительство) жилья (ст. 9 Закона).

Капитализм – это отфактуренный личный интерес
Будущее цифровых счетов-фактур

#Авторская_колонка_Денис_Щекин

Уже несколько лет у нас в стране применяются счета-фактуры в электронной форме. Но это, если можно так сказать, частная электронизация счетов-фактур – контрагенты должны согласовывать друг с другом обмен счетами-фактурами в электронной форме. Электронный счет-фактура – лишь цифровой аналог бумажного документа. Обязательное применение электронных счетов-фактур может быть установлено законом, и оно установлено, например, в отношении товаров, подлежащих режиму прослеживаемости.

В будущем следует ожидать появления нового типа электронных счетов-фактур как документов, которые будут храниться на сервере ФНС России. Налогоплательщик будет формировать счета-фактуры на сервере ФНС, например через свой личный кабинет. Покупателю для вычета НДС налогоплательщик будет направлять ссылку на такой счет-фактуру централизованного хранения, либо этот документ будет автоматически загружаться в личный кабинет покупателя.

В итоге у ФНС появится новый инструмент для повышения эффективности налогового контроля и борьбы с налоговыми разрывами. Такая система будет сопряжена с новой версией автоматизированной системы контроля за НДС. Это решит проблему понуждения к выдаче счета-фактуры, о которой мы писали ранее. Счет-фактуру просто невозможно будет не выдать: если данный документ будет окончательно сформирован, то автоматически поступит в личный кабинет покупателя. В случае введения в действие в России такая система может стать одной из самых передовых в мире.