#tax_news

Хорошие новости. Из большого налогового законопроекта ко второму чтению выбыла поправка в ст. 140 НК РФ о наделении вышестоящего налогового органа полномочиями на направление материалов проверки на новое рассмотрение (доисследование).

Напомним, суть поправки в ст. 140 НК РФ, вызвавшей широкий общественный резонанс, заключалась в том, что вышестоящий налоговый орган при получении апелляционной жалобы от налогоплательщика на решение инспекции мог не только отменить решение (либо отказать в удовлетворении апелляционной жалобы налогоплательщика), но и отменить решение (полностью или в части) с назначением дополнительных мероприятий налогового контроля (далее – ДМНК). При этом такие ДМНК (истребование документов, допрос, назначение экспертизы) должна была проводить инспекция, решение которой обжалуется.

Что примечательно, из пояснительной записки к законопроекту было непонятно, для каких целей вводится норма и каковы пределы ее действия. Вместе с тем широкое распространение получила точка зрения, что, поскольку налогоплательщик имеет право представлять дополнительные доказательства вместе с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговой орган, у налоговых органов должен быть инструмент, позволяющий эти доказательства доисследовать.

В то же время такой механизм на практике мог бы приводить к тому, что низкая эффективность и процессуальные упущения инспекции, проводящей проверку, становились бы не поводом к отмене принятого решения, а поводом к назначению повторной проверки, де-факто направленной на компенсацию упущений. Кроме того, увеличивались бы и сроки налоговой проверки. С этих позиций налогоплательщик оказывался бы в менее выигрышном положении.

🔥Enjoy!

🌏Наш сегодняшний #tax_alert мы решили посвятить процедуре редомициляции иностранной компании в российские САРы.

⭐️Коротко и понятно разбираемся в следующих вопросах:

– что такое редомициляция и САРы;
– кто и при каких условиях может «переехать» из иностранной юрисдикции в РФ;
– почему этот вопрос стал особенно актуальным в 2022-2023 годах;
– какие налоговые преференции предоставляет государство для международных компаний и международных холдинговых компаний;
– от чего зависит объем предоставляемых льгот.

🔥Enjoy!

#tax_education

Коллеги из юридической фирмы «Тимофеев, Гусев и Партнеры» при непосредственном участии одного из админов нашего канала подготовили краткую памятку об общих правилах проведения выездных налоговых проверок, ключевых нюансах ее этапов и конкретных мероприятий налогового контроля. Там же можно найти полезные комментарии, советы и лайфхаки.

🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues

Отсутствие для бизнеса налоговых стимулов расти приводит к его искусственному дроблению

Вадим Зарипов в своей колонке на Закон.ру обратил внимание на поручение Президента Правительству (на площадке ПМЭФ) предложить решение проблемы дробления бизнеса в налоговых целях посредством разработки условий для плавного изменения налогового режима при расширении бизнеса.

Вадим Маратович предложил свое видение решения проблемы искусственного дробления бизнеса (презентация во вложении) и приглашает коллег по налогово-правовому цеху к обсуждению.

Некоторые из предложенных идей, которые кажутся наиболее релевантными и потенциально реализуемыми:

🔹лимит налогового режима не по конкретному лицу, а по группе связанных лиц;
🔹существенное повышение порогов с пропорциональным увеличением ставки УСН;
🔹 право быть плательщиком НДС;
🔹 более сдержанный подход при уголовном преследовании.

🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues

Итак, в нашем недавнем опросе мнения разделились почти 50 на 50. Это, в свою очередь, подтверждает наши предположения об отсутствии какой бы то ни было определенности на сей счет.

💁‍♂️ Вкратце вспомним предысторию

Указом Президента РФ от 08.09.2022 № 618 (далее – Указ № 618) установлен особый порядок совершения сделок с долями участия в российских хозяйственных обществах. В частности, если одной из сторон сделки является недружественный нерезидент, по общему правилу, сделка осуществляется с разрешения Правкомиссии (про некоторые интересные нюансы применения исключения из общего правила мы писали ранее).

В протоколах заседания Правкомиссии от 22.12.2022 № 118/121 (далее – Протокол № 118) и от 02.03.2023 № 143/4 (далее – Протокол № 143) установлены дополнительные условия, которые необходимо соблюсти для получения разрешения на совершение сделки. Одним из таких условий является добровольной взнос в федеральный бюджет в размере 5% от рыночной стоимости актива, указанной в отчете об оценке.

При этом, устанавливая обязательство по осуществлению взноса в федеральный бюджет, ни один нормативный акт не разъясняет, чье именно это обязательство: продавца или покупателя. Это порождает закономерный вопрос, как квалифицировать взнос в федеральный бюджет сквозь призму правил налогового учета.

🙇 Вариант 1. Если предположить, что денежные средства уплачиваются в федеральный бюджет из доходов продавца, покупатель сможет квалифицировать такие расходы как прямые и учесть их при дальнейшей реализации доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Т.е. взнос в федеральный бюджет будет рассматриваться как расход, связанный с приобретением доли, и фактически включаться в цену ее приобретения.

🙇Вариант 2. В то же время мы неоднократно встречали позицию, что взнос в федеральный бюджет вносится за счет денежных средств покупателя. В связи с его безвозмездным характером он не может быть учтен в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Такая позиция, хотя и имеет под собой некоторые основания, на наш взгляд, не учитывает, что

– взнос в федеральный бюджет не является безвозмездным, поскольку уплачивается для получения разрешения на совершение сделки. Т.е. со стороны государства может последовать встречное предоставление в виде выдачи разрешения . Проще говоря, мы платим за возможность его получить (хотя получение нам никто не гарантирует);

– если взнос в федеральный бюджет претендует на статус квазиналога, он должен учитываться в расходах, как и другой прямой налог (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Т.е. отрицание самой возможности учесть эту сумму в расходах видится нам нарушающим общую логику регулирования.

Таким образом, мы склонны полагать, что федеральный взнос в бюджет может быть учтен в расходах по правилам пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Однако с учетом новизны регулирования и отсутствия правоприменительной практики про альтернативную точку зрения забывать не стоит.

🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues

Рекомендуем к просмотру (не)маленьким любителям налогового права выступление Даниила Егорова (руководитель ФНС России) и Алексея Сазанова (Минфин России) на Петербургском международном экономическом форуме.

О сложностях перехода с УСН на ОСНО, эксперименте с самозанятыми, утилитарной ценности мифов о налоговом контроле, об электронном документообороте и многом другом.

📽️Ссылка на запись трансляции: https://forumspb.com/programme/the-sme-forum/104461/#broadcast

🔥Enjoy!

#tax_news

Пока мы вджобывали, на восточном направлении произошло несколько налоговых событий, заслуживающих внимания читателя.

Во-первых, Россия и Оман подписали соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если его ратифицируют, оно начнет действовать с 01.01.2024 года.

СИДН РФ с Оманом предусматривает:

1. общую ставку на дивиденды 15%, пониженную ставку – 10%;
2. проценты – 10%;
3. роялти – 10%.

Во-вторых, Россия и ОАЭ провели второй раунд переговоров по пересмотру СИДН.

Напомним, что на сегодняшний день СИДН между РФ и ОАЭ, несмотря на его наличие, фактически не применяется к частным лицам.

В целях укрепления торговых и инвестиционных связей между двумя государствами пересмотр соглашения необходим.

🔥 Enjoy!

#discussion_tax_issues

Недавно к нам обратилась редакция журнала «Финансовый директор», которая проводит исследование о том, с какими налоговыми ошибками бизнес сталкивается чаще всего.

Призываем всех (не)маленьких любителей налогового права пройти небольшой опрос, подготовленный редакцией, который поможет составить честный рейтинг налоговых просчетов.

Ссылка на опрос: https://forms.gle/EjCrJQNBXxKA9jnB7

⏰Примерное время прохождения опроса – 3 минуты.

🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues

Недавний опрос о порядке налогообложения доходов физического лица (далее – ФЛ), которое одновременно является налоговым резидентом Казахстана и России (с презумпцией, что в силу п. 2 ст. 4 СИДН 🇷🇺 &🇰🇿 ФЛ признается налоговым резидентом Казахстана), от продажи российской недвижимости вызвал бурные обсуждения, а его участники сильно разошлись во мнениях.

**Как же все-таки решается этот вопрос?

Наша позиция следующая 👇🏻**Для начала оговоримся, что, формулируя текст опроса, мы исходили из того, что освобождение от НДФЛ по давности владения недвижимостью, предусмотренное ст. 217 НК РФ, применению не подлежит. В противном случае вопрос по применимым ставкам утрачивал бы смысл. Эта информация впоследствии была указана под текстом опроса.

Далее перейдем к комментарию по существу.

П. 1 ст. 4 СИДН с Казахстаном устанавливает, что термин «резидент договаривающегося государства» определяется для целей Конвенции.

В том случае, если ФЛ является резидентом обоих государств, определение его резидентского статуса по критериям, предусмотренным в п. 2 ст. 4 СИДН с Казахстаном, делается именно для целей применения правил СИДН.

Соответственно, устранение двойного резидентства для целей СИДН (в нашем примере ФЛ для целей СИДН признается резидентом Казахстана) не означает, что Россия перестает считать ФЛ своим резидентом и применять соответствующие нормы российского налогового законодательства.

Такой подход подтверждается в п. 7 раздела «Preliminary remarks» комментариев к ст. 4 МК ОЭСР, где разъясняется, что предпочтение в пользу одного из государств не означает, что национальное законодательство другого государства должно игнорироваться.

Минфин России в письме от 21 октября 2022 года № 03-04-05/101961 также подтверждает, что критерии признания физического лица в качестве резидента, установленные в соглашениях об избежании двойного налогообложения, применяются для целей самих соглашений.

Таким образом, ситуация будет разрешаться следующим образом:

1) Россия как страна резидентства ФЛ будет облагать НДФЛ доход от продажи ФЛ недвижимости в России по ставке 13% (причем с возможностью применения имущественных вычетов).

2) Для целей применения СИДН с Казахстаном ФЛ будет являться резидентом Казахстана.

П. 1 ст. 13 СИДН с Казахстаном определяет, что доходы резидента Казахстана от продажи недвижимости, расположенной в России, могут облагаться налогом в России.

Следовательно, Россия будет вправе претендовать на налогообложение продажи недвижимости по ставке 13%.

3) Двойное налогообложение в таком случае может устраняться в соответствии с национальными правилами Казахстана (как мы понимаем, такая норма есть) или в соответствии с п. 1 ст. 23 СИДН с Казахстаном.

В связи с этим мы считаем, что правильный ответ указан под цифрой 1 – «Да, по ставке 13%».

🔥Enjoy!