Примечательно, что в 1913 году все налоговое законодательство США состояло всего лишь из 200 небольших страниц. Сейчас же один лишь налоговый кодекс содержит в себе более 1200 листов убористого текста, а все налоговое законодательство к величайшей радости налоговых инспекторов может похвастаться объемом в 17 000 страниц, распределенных на 260 тематических томов!

Налоговая служба разъяснила критерии подмены трудовых отношений с самозанятыми.

В письме от 11.11.2024 г. № АБ-4-20/12835@ ФНС России рассмотрела вопросы взаимодействия с налогоплательщиками налога на профессиональный доход.

Как указано в письме, ограничений, в том числе по срокам взаимодействия с налогоплательщиками НПД и способам их привлечения, действующим законодательством не предусмотрено.

О наличии рисков использования организациями схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми, могут свидетельствовать следующие критерии:

- график периодичности выплат;

- объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;

- доля доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;

- постоянство взаимоотношений с организациями;

- предыдущие места работы самозанятых;

- связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.

Из истории налогообложения.

В 1449 году попытка ввести подоходный налог в Англии кончилась восстанием в графстве Кент. В результате король был вынужден отрубить голову своему главному сборщику налогов и отменить налог. В 1472 году Эдуард IV добился от парламента введения 10-процентного подоходного налога, чтобы нанять 13 тыс. лучников для войны во Франции. Англичане отказались платить, и королевский министр финансов признал, что налог придется отменить. В 1641 году парламент принял закон, согласно которому дворяне платили подушный налог (от £100 в год для герцога до £10 для сквайра), а недворяне — подоходный (5% в год). Недворяне платили настолько неохотно, что в 1698 году подоходный налог был отменен с формулировкой: "Не подходит для Англии".

Вынесение налоговым органом по предыдущему адресу регистрации налогоплательщика решения о проведении выездной налоговой проверки в день снятия его с учета, противоречит закону.

Общество состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области и 30.01.2023 г. приняло решение об изменении своего места местонахождения. Запись в ЕГРЮЛ об изменении местонахождения Общества внесена 20.04.2023 г.

Этой же датой в отношении Общества Межрайонной ИФНС России № 11 назначена выездная налоговая проверка. Полагая, что решение МИФНС является незаконным и нарушает его права, Общество обратилось в арбитражный суд.

Суды трех инстанций пришли к выводу о том, что вынесение налоговым органом по прежнему адресу местонахождения Общества решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении Общества в тот же день, что и день внесения записи о смене адреса Общества в ЕГРЮЛ, не соответствует требованиям закона и нарушает его права, по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 89 НК РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Согласно пункту 4 статьи 5 Закона о регистрации для каждой записи, указывается дата её внесения в ЕГРЮЛ.

Удовлетворяя требования Общества, суды исходили из того, что день внесения записи об изменении адреса организации в ЕГРЮЛ одновременно является и днем снятия организации с налогового учета в соответствующем налоговом органе. Возможность одновременного нахождения одной и той же организации на учете в двух налоговых органах в течение одного дня в зависимости от конкретного времени внесения изменений в ЕГРЮЛ, не соответствует приведённым нормам права.

При таких обстоятельствах суд посчитал, что вынесение налоговым органом по предыдущему адресу регистрации Общества решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении этого юридического лица в тот же день, противоречит закону и нарушает права заявителя.

(Постановление Арбитражного суда Северо - Западного округа от 05.08.2024 г. по делу № А13-11821/2023).

Срок владения квартирой при заключении брачного договора.

ФНС России в своем письме от 30.10.2024 г. № БС-4-11/12343@ рассмотрела вопрос о сроке владения квартирой, купленной супругами в браке, если впоследствии по брачному договору установлен режим единоличной собственности супруга, в целях НДФЛ при ее продаже.

Сообщается, что согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В соответствии со статьей 34 Семейного кодекса РФ общим имуществом супругов являются, в частности, приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

По мнению ФНС России, факт заключения супругами брачного договора, устанавливающего режим единоличной собственности одного из супругов на объект недвижимости, не изменяет того факта, что изначально такой объект приобретен в браке в совместную собственность супругов.

Таким образом, в рассматриваемом случае срок владения налогоплательщиком квартирой следует исчислять с момента ее покупки.

Налоговый юмор.

– Я вчера влез на папашин компьютер, там такая чумовая игра «1С Бухгалтерия»! Я только до третьего уровня дошел, дальше меня налогами задавили.

C 2025 года расширятся возможности применения АУСН.

Правила применения Автоматизированной упрощенной системы налогообложения установлены Федеральным законом от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ. Данный спецрежим в порядке эксперимента был введен с 1 июля 2022 года в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Переход на автоматизированную «упрощенку» является добровольным. Применять АУСН вправе организации и ИП с численностью работников не более 5 человек и годовым доходом менее 60 млн. руб. Можно выбрать объект налогообложения «Доходы» со ставкой 8% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой 20%.

С 1 января 2025 года снимается ряд ограничений по применению налогового режима автоУСН для налогоплательщиков, зарегистрированных на территориях проведения эксперимента по введению данного налогового режима:

✅ его смогут применять налогоплательщики-принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах;
✅ для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения или являющихся самозанятыми, будет возможен переход на применение автоУСН с первого числа любого месяца года (сейчас только с 1 января);
✅ плательщики на автоУСН получат право учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме.

Кроме того, операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут стать партнерами автоУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.

Получение физическим лицом подарочной карты приводит к возникновению у такого лица дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

В письме от 15.07.2024 г. № 03-04-05/61683 Минфин России рассмотрел вопрос об НДФЛ при предоставлении физлицу подарочного сертификата (подарочной карты) от организации.

Сообщается, что с учетом положений статьи 41 Налогового кодекса РФ, получение физическим лицом в порядке дарения подарочного сертификата (подарочной карты) приводит к возникновению у такого лица дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.

Таким образом, стоимость подарочного сертификата (подарочной карты), полученного физическим лицом в порядке дарения от организации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в размере, превышающем установленное ограничение 4 000 рублей.

А знали ли Вы, что:Налогами тяготился даже сам Адольф Гитлер, будучи канцлером Германии. Как известно, большую часть его доходов составляли продажи знаменитой книги «Моя борьба» (Mein Kampf) (запрещена в России). Причем правитель был вынужден регулярно отдавать весомую часть от своих заработков, как и все добропорядочные немцы. Правда, Гитлеру это далеко не нравилось, и он поручил чиновникам найти причину, по который бы фюрер мог быть освобожден от тягостных выплат. И повод действительно нашелся – Гитлера сравнили с Юлием Цезарем, на которого закон об уплате налогов не распространялся в принципе.

Абсурдные налоги из разных стран мира…Налог на использование гриля (Бельгия).
Правительство бельгийского города Валлония решило по-особенному бороться с приближающимся глобальным потеплением. В 2007 году был разработан и принят новый налог, обязывающий граждан платить, если они используют гриль для жарки мяса. Глава Валлонии утверждает, что каждое использование углевого гриля выбрасывает в окружающую среду огромное количество углекислого газа, провоцирующего изменение климата и всемирное потепление. Теперь, чтобы пожарить на своем участке стейк, валлонийцу нужно заплатить 20 евро.