🔜 Напоминаем, что уже в этот четверг состоится Всероссийский налоговый форум 2024.На форуме будут обсуждаться последствия налоговой реформы налогообложения 2024 г. и другие актуальные вопросы налогоплательщиков.

Участие бесплатное.
Принять участие можно также онлайн (необходимо указать при регистрации).

Зарегистрироваться и узнать подробнее о форуме можно на нашем сайте: https://re.hse.ru/announcements/951797777.html

Доброе утро, коллеги!
В связи с тем, что мы получили уже несколько запросов касательно ссылки на сегодняшний Налоговый онлайн-семинар, хотим уточнить, что вебинар начнётся в 13:00 по московскому времени. Примерно в 12:00-12:10 Вам на e-mail придёт ссылка для подключения.
Для тех, кто ещё не успел зарегистрироваться, но хотел бы присоединиться - "Нажать сюда"👈

Хорошего дня!

🔜 Уже через неделю старт программы повышения квалификации: "Налоговая адвокатура"

Подать заявку и узнать подробнее о программе можно на нашем сайте: www.hse.ru/edu/dpo/486198300

Выводы ВС об отказе от заключения договора банковского счета
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 20.06.2023 N 305-ЭС23-812 по делу N А40-31224/2022
Требования клиента: О признании незаконным отказа от заключения договора банковского счета, обязании заключить договор.
Согласно судебным актам банк не представил доказательств, что будущие банковские операции общества могут преследовать незаконные цели, документально не обосновал наличие в действиях общества признаков, указывающих на совершение таких операций, а подозрения, не подтвержденные соответствующими доказательствами, не могли являться основанием для вывода о том, что общество планирует нарушать требования Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ

Определение Верховного Суда РФ от 04.05.2023 N 305-ЭС23-812 по делу N А40-31224/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа от заключения договора банковского счета, понуждении заключить договор банковского счета.
Согласно судебным актам банк не представил доказательств, что будущие банковские операции общества могут преследовать незаконные цели, документально не обосновал наличие в действиях общества признаков, указывающих на совершение таких операций, а подозрения, не подтвержденные соответствующими доказательствами, не могли являться основанием для вывода о том, что общество планирует нарушать требования Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ

На вебинаре меня просили номера арбитражных дел, ниже приведена практика: Арбитражная практика по блокировке счетов
Для наглядности я выбрал два случая, в которых суд поддержал требования истца, то есть компании или предпринимателя, и еще два, в которых суд был на стороне банка.
Нереальные сроки
Торговая фирма хотела перевести деньги и вернуть займ, предоставленный учредителю без договора. Банк усомнился в легальности платежа и отказал в проведении операции.
Фирма обратилась в арбитражный суд с иском, в котором просила признать блокировку счета незаконной. Суд установил, что фирма предоставила документы по запросу банка. При этом банк все равно отказал в переводе, аргументировав тем, что фирма не выполнила запрос в срок. Однако выполнить данный запрос вовремя было фактически невозможно: его вручили фирме через два дня после окончания установленного банком срока. То есть банк установил заведомо неисполнимое требование.
В заявлении истец потребовал предоставить в Росфинмониторинг опровержение — фирма не нарушила 115-ФЗ — и возвратить на счет 1,9 млн руб. Суды трех инстанций поддержали позицию фирмы и признали действия банка незаконными.
Постановление ФАС Уральского округа от 02.04.2019 № Ф09-515/19
Сомнительные операции
На счета предпринимателя стала поступать предоплата от контрагентов в размере от 50 до 100 %. При этом период деятельности ИП был незначительным для того, чтобы установить многочисленные деловые отношения, особенно по предоплате. Из-за сомнительного характера сделок банк ограничил дистанционное обслуживание клиента. ИП обратился в арбитражный суд с иском о признании действий банка незаконными.

Суды согласились с позицией банка, поскольку материалы дела подтверждали, что предприниматель совершал операции необычного, транзитного характера. Поступающие на счет платежи не имели очевидного экономического смысла и противоречили закону. Также суд принял во внимание, что полного комплекта документов, опровергающих подозрительный характер финансовых операций, ИП так и не предоставил.
Банк ввел ограничения только на интернет-платежи, поэтому ИП мог совершать операции, предоставив банку платежные поручения на бумаге и подтвердив экономический смысл сделок.
Постановление ФАС Уральского округа от 11.02.2019 № Ф09-9452/18
Необоснованная комиссия
Банк заподозрил строительную компанию в легализации доходов, полученных преступным путем, и запросил подтверждающие документы. Далее банк посчитал, что клиент ненадлежащим образом исполнил запрос. Тогда клиент решил расторгнуть договор и направил банку поручение перевести остаток денежных средств в другой банк. Банк удержал комиссию в размере 5 % от остатка на счете.
Компания сочла действия банка незаконными и обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании неосновательного обогащения. Суд первой инстанции отказал в иске, полагая, что банк действовал в соответствии с договором. Однако апелляционный суд отметил, что банк не смог доказать, что клиент совершал незаконные сделки. Кроме того, суд пришел к выводу, что запрос о предоставлении документов носил обобщенный характер, и обязал банк возместить сумму комиссии и проценты за пользование этими средствами.
Кассационный суд поддержал решение апелляционного суда.
Постановление ФАС Уральского округа от 10.10.2018 № Ф09-5371/18
Недостоверные сведения
Банк отказал предпринимателю в открытии счета, поскольку клиент указал в анкете недостоверные сведения о предполагаемых оборотах по счету 10 млн руб. в год. При этом с момента регистрации ИП до обращения в банк прошло всего 8 дней.
Банк провел внутреннюю проверку и обнаружил негативные факторы: ИП являлся руководителем организаций, договоры с которыми уже были расторгнуты банком. Предприниматель отказался предоставлять документы, подтверждающие сведения, указанные в анкете, и не ответил на вопросы о своей деятельности и источниках дохода. Суд установил правомерность действий банка.
Постановление ФАС Уральского округа от 22.05.2018 № Ф09-2313/18

Профессиональная переподготовка: "Налоговый и финансовый консалтинг"

Срок обучения: с 09 апреля 2024 по 15 апреля 2025
Формат: Очный
Стоимость: 185 000 руб. (поэтапная оплата)
Документ об окончании: Диплом о профессиональной переподготовке НИУ ВШЭ

Программа "Налоговый консультант-советник" аккредитована Ассоциацией налоговых консультантов (АНК). По итогам успешной сдачи выпускного квалификационного экзамена дополнительно выдается Аттестат налогового консультанта.

Подать заявку и узнать подробнее о программе можно на нашем сайте: www.hse.ru/edu/dpo/486198547
#обучение

Нарушение прав налогоплательщика вне ВНП (часть 5)

Какие документы ИФНС может потребовать, когда в декларации заявлен НДС к возмещению?

В соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с декларацией не установлено НК РФ. Случаи, когда налоговый орган уполномочен истребовать документы, регламентированы пунктом 8 статьи 88 НК РФ. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
Из содержания пункта 8 статьи 88 НК РФ следует, что право налогового органа на истребование документов ограничено определенным кругом документов и отсылка к статье 172 НК РФ указывает на то, что истребованию подлежат лишь те документы, которые поименованы в данной статье, как основания налоговых вычетов.

Аналогичная позиция отражена и в письме Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 № 03-02-07/2-209 и в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17.01.2008 № ШС-6-03/24@.
В требовании налоговой правомерно запрашивать лишь полученные счета-фактуры и первичные учетные документы, которые и подтверждают правомерность налоговых вычетов. Положениями пункта 1 статьи 172 НК РФ предусмотрено, что право на применение налоговых вычетов поставлено в зависимость от наличия у налогоплательщика счетов-фактур и первичных документов, подтверждающих принятие на учет (работ, услуг), имущественных прав. Какие либо иные документы (в том числе, договоры и регистры бухгалтерского учета) в качестве основания для применения налогового вычета в статье 172 НК РФ не упоминаются.
Статья 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления налогоплательщиком прав по исчислению налоговой базы и суммы налога. Ее положения не регулируют порядок проведения камеральных налоговых проверок и, соответственно, не могут трактоваться, как устраняющие ограничения, установленные пунктом 7 статьи 88 НК РФ, а равно, как расширяющие допустимый объем истребуемых документов, установленный пунктом 8 статьи 88 НК РФ. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, не указанные пунктом 8 статьи 88 НК РФ.

Данный вывод отражен в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2021 № Ф07-15509/2020 по делу № А56-38742/2020

Илларионов Андрей Валерьевич. Преподаватель дисциплины "Налоговое право" в ИНМЭН НИУ ВШЭ, руководитель налоговой практики Аудиторской компании ООО "НВК" [email protected]