Указ Президента России с долгосрочными последствиями
✒️ Бесплатные юридические советы от руководителя практики трудового права Сергея Казакова

Работники индивидуальных предпринимателей, получившие ранения при выполнении задач на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей по обеспечению жизнедеятельности населения и/или восстановлению объектов инфраструктуры, смогут оформить компенсационные выплаты.

❗️Об особенностях реализации Указа Президента, необходимости заключения трудовых договоров и специфике статуса ИП в качестве работодателя, читайте по ссылке

⏰~2 мин.

#трудовое_право

❗️Верховный Суд признал право налогоплательщика учитывать расходы на создание объекта незавершенного строительства в случае его ликвидации до ввода в эксплуатацию. Проблема с признанием такого рода затрат по незавершенным инвестициям давно требовала разрешения.

В рамках дела ?№ А40-288396/2021 Верховный Суд 28 августа 2024 года рассмотрел спор о праве налогоплательщика (ПАО «НК «Лукойл») признавать в налоговом учете затраты на создание объекта незавершенного строительства (НЗС) в случае его ликвидации. К числу указанных затрат налогоплательщиком относились расходы на подготовку проектной документации, инженерно-геодезические и строительно-монтажные работы. Инвестпроект не был завершен в связи с изменением рыночной конъюнктуры.

Проблема учета такого рода затрат возникла в последние несколько лет в связи с неудачными формулировками Налогового кодекса (НК РФ) и его избирательным прочтением со стороны налоговых органов, которые игнорировали открытый характер перечня расходов, учитываемых в целях налога на прибыль. До 2021 года подобные споры рассматривались Верховным Судом в пользу налогоплательщиков, но уже с 2021-го стали завершаться победой налогового органа.

Дело в том, что для целей налога на прибыль расходы на строительство основного средства отражаются в налоговом учете посредством амортизации после ввода такого объекта в эксплуатацию (пункт 5 статьи 270 НК РФ). При этом налогоплательщик вправе учесть внереализационные расходы на ликвидацию такого объекта, непосредственно связанные с его демонтажом (подпункт 8 пункта 1 статьи 256 НК РФ).

Проблема с недостроенными объектами заключалась в том, что они не введены в эксплуатацию, соответственно, их стоимость не может погашаться за счет амортизации. При этом расходы на создание объектов незавершенного строительства не могут быть отнесены и к затратам на их ликвидацию.

Руководствуясь этим, налоговые органы зачастую отказывали налогоплательщикам в признании расходов на создание НЗС в целях налога на прибыль. Мотивировкой отказа служил довод о том, что бюджет не должен отвечать за деловые просчеты бизнеса.

Однако в рассматриваемом споре Верховный Суд встал на сторону налогоплательщика. По мнению Суда, при оценке возможности учесть расходы на создание недостроя необходимо принять во внимание:

➡️соответствие этих расходов требованиям статьи 252 НК РФ (экономическое обоснование и документальное подтверждение);
➡️предположение, что на момент их несения налогоплательщик намеревался создать объект основных средств;
➡️наличие открытого перечня внереализационных расходов (подпункт 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

Верховный Суд отметил, что, если налогоплательщик отказался от дальнейшего создания основного средства, ранее понесенные им расходы не утрачивают связи с производственным назначением, в связи с чем они могут быть учтены в налоговой базе. Между тем Суд предусмотрел и исключение из этого правила – несение расходов на создание объекта после того, как экономическая целесообразность таких расходов исчезла.

При разрешении спора вместо формального подхода к применению НК РФ Верховный Суд посмотрел на ситуацию через призму деловой цели создания и последующей ликвидации недостроя.

Рассмотренное нами дело является индикатором того, что судебная практика снова развернулась на 180 градусов. Дело отправлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

#налоги #налоговая_практика

?Александра Бережная, старший юрист практики санкционного права, комментирует важный судебный кейс, касающийся применения антисанкционного законодательства РФ, а именно Указа Президента РФ от 08.09.2022 № 618 (далее - Указ №618).

Напомним, названный указ определяет, что сделки (операции) с участием недружественных лиц, влекущие установление, изменение или прекращение:
➡️прав на доли в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью
➡️либо иных прав, позволяющих определять условия управления такими обществами,
могут осуществляться (исполняться) на основании разрешений Правкомиссии.

?Судебный акт: постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2024 по делу № А21 - 5127/2023, которое на данный момент в кассационной инстанции еще не пересматривалось.

?Фабула дела: участниками российского ООО являются Юридическое лицо, зарегистрированное в Латвии (80% уставного капитала ООО), и Физическое лицо (20% уставного капитала ООО), которое исполняло обязанности директора ООО.
07.03.2023 состоялось внеочередное общее собрание, на котором Юридическим лицом принято решение о прекращении полномочий Физического лица как директора и назначении на эту должность другого лица. Физическое лицо на собрание не явилось и обжаловало решение о назначении нового директора ООО как не соответствующее требованиям Указа № 618 и нарушающее права Физического лица.

?Что решил суд: признал недействительным решение (протокол) общего собрания участников ООО о назначении нового директора как не соответствующее требованиям Указа № 618.

❗️Комментарий:

➡️Указ №618 предусматривает определенный субъектный состав сделок (операций), которые им регулируются. Они должны совершаться между лицами недружественных государств и резидентами/нерезидентами. О сделках (операциях), совершаемых лицами недружественных государств (в том числе российскими лицами, находящимися под недружественным контролем, лицами, зарегистрированными в недружественных государствах) единолично и не требующих волеизъявления другой стороны, в Указе №618 речи не идет. С учетом этого представляется, что решение, принятое участником ООО единолично, не подпадает под действие Указа № 618.

➡️Минфин РФ, уполномоченный давать официальные разъяснения по вопросам применения Указа № 618, прямо упоминает в числе сделок (операций), подпадающих под действие Указа № 618, договор, заключаемый ООО с коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем, о передаче полномочий единоличного исполнительного органа ООО. При этом договор, заключаемый ООО с единоличным исполнительным органом – физическим лицом, Минфином РФ не упомянут. Объясняться это, на наш взгляд, может тем, что указанный договор является трудовым по своей правовой природе. Обусловливать заключение (исполнение) трудового договора, который может быть прекращен и по инициативе работника, необходимостью получения разрешения Правкомиссии, не является целью законодателя. Таким образом, заключение (исполнение) договора ООО с единоличным исполнительным органом – физическим лицом также не подпадает под действие Указа № 618.

❗️Важно отметить, что перечень сделок (операций), подпадающих под действие Указа № 618, не является закрытым. С учетом того, что судебная практика по вопросам применения контрсанкционного законодательства в настоящее время только формируется, мы рекомендуем в каждом конкретном случае тщательно подходить к оценке правовых рисков, связанных с совершением тех или иных сделок (операций), на которые может распространяться контрсанкционное регулирование.

#санкции

⚜️В новом налоговом обзоре рассказываем о:

➡️законопроекте, предполагающем увеличение ставок по налогу на прибыль и НДФЛ, а также существенное изменение правил УСН

➡️разъяснениях по вопросу привлечения к ответственности в случае непредставления декларации в срок по ТКС из-за технических неполадок

➡️споре по вопросу принятия к вычету НДС с авансов в течение 3 лет с периода возникновения права на вычет

➡️применении австрийской стороной правил об устранении двойного налогообложения в свете приостановки СИДН с Россией

?Полная версия обзора на сайте

#налоговая_практика #налоги

?24-25 июня Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА) проводит
VI МЕЖДУНАРОДНЫЙ ФОРУМ НАЛОГОВОГО ПРАВА
«Новые вызовы в сфере налогообложения»

?‍?Артем Французов, советник налоговой практики, государственный советник Российской Федерации 3 класса, выступит на экспертной площадке «Согласительные процедуры в системе налоговых правоотношений» с презентацией на тему «Система внутреннего контроля налоговых органов – препятствие для фасилитативной или функциональной медиации в налоговых спорах».

#налоги #налоговая_практика

?04.06.2024 Конституционный Суд РФ признал неконституционным действующий порядок распределения денежных средств от реализации единственного заложенного жилья гражданина-банкрота (Постановление № 28-П).

➡️Было: В отсутствие единообразной судебной практики и четко определенного законодательного регулирования исполнительского иммунитета  незалоговые кредиторы претендовали на удовлетворение части своих требований за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога.

❗️Что изменилось: Конституционный Суд
➡️ признал взаимосвязанные положения абз. 2 ч. 1 статьи 446 ГПК РФ и пунктов 2 и 3 статьи 213.25 Закона о банкротстве не соответствующими Конституции РФ
➡️ поручил законодателю привести в соответствие с Конституцией РФ нормы Закона о банкротстве, установив правила сохранения за гражданами, признанными банкротами, денежных средств, оставшихся от продажи ипотечного жилья  (являющегося для должников единственным) и погашения требований залогового кредитора.

?До внесения соответствующих изменений:

➡️ Судам надлежит исключать из конкурсной массы гражданина-должника денежные средства, вырученные от продажи  единственного жилого помещения, принадлежащего гражданину-должнику на праве собственности и обремененного ипотекой.

❗️Оставшиеся после продажи единственного заложенного жилья и погашения требований залогового кредитора денежные средства не обладают автоматическим исполнительским иммунитетом, а могут быть исключены из конкурсной массы только по заявлению гражданина-банкрота.

➡️Размер исключаемых из конкурсной массы денежных средств может быть уменьшен, если этот размер позволяет приобрести жилое помещение, которое по своим характеристикам явно превышает уровень, достаточный для удовлетворения разумной потребности гражданина-должника и членов его семьи в жилище.

➡️В исключении из конкурсной массы денежных средств, вырученных от продажи обремененного ипотекой единственного жилого помещения, может быть отказано полностью или частично в случае установления факта совершения должником недобросовестных действий.

#банкротная_практика

⚜️В новом налоговом обзоре рассказываем о:

➡️планах создать СЭЗ в некоторых субъектах РФ, граничащих с новыми российскими регионами, и налоговых стимулах ведения деятельности в них

➡️вознаграждениях и иных выплатах из РФ, с которых дистанционные работники-нерезиденты РФ обязаны уплачивать российский НДФЛ

➡️споре по вопросу правомерности определения размера сокрытой выручки исключительно на основе свидетельских показаний

➡️подписании протокола о взаимодействии российских и белорусских органов в сфере валютного контроля

?Полная версия обзора на сайте

#налоги #налоговая_практика

Новое в Налоговом кодексе:

➡️Налоговая база по акцизу на табачную продукцию будет определяться по данным государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.
Вместо акцизных марок на табачную продукцию вводятся учетно-контрольные спецмарки.

➡️Закон изменяет единицу измерения налоговой базы акциза на крепленые (ликерные) вина. Сейчас акциз взимают с каждого литра безводного спирта, содержащегося в такой продукции. С 1 мая 2024 года акциз нужно исчислять с каждого литра готовой продукции. С 1 мая и до конца года размер акциза составит 141 руб. с литра, а дальше будет повышаться каждый год на 6 рублей в течение следующих двух лет.

➡️Подняли также акцизы на игристые вина и российское шампанское. В этом году они должны были быть 47 руб. за литр, но с 1 мая 2024 ставки акцизов установили в размере 119 руб. за литр. С 1 января 2025 акциз будет – 124 руб., а в 2026 году - 129 руб.

В предыдущей версии изменений (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ) акциз на шампанское был выше – 141 руб. с 1 мая по 31 декабря 2024, в 2025 году -147 руб., а в 2026 году -153 руб. за литр.

➡️Производители игристого смогут применять вычеты по акцизу, умноженные на коэффициент 3, если виноматериалы приобретены у российских производителей.

➡️Законом введен коэффициент, повышающий налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, в налоговых периодах второй половины 2024 года. Его величина зависит от количества золота в полупродукте.

#налоговая_практика

Когда гражданско-правовые отношения станут трудовыми? На этот вопрос Сергей Казаков, руководитель практики трудового права Intana Legal, ответил в обзорном материале «АГ».

❗️Для тех, кому интересно разобраться в нюансах, на сайте опубликована ➡️ статья с детальным разбором кейса, когда специалист сотрудничал с компанией на условиях гражданско-правового договора и при попытке заказчика отказаться от его услуг обратился в суд с требованием обязать компанию заключить с ним трудовой договор.

#трудовое_право