??Как откусить британский наследственный хвост??

Одним из новшеств британской налоговой реформы стал наследственный хвост. Если человек прожил в ЮК более 10 лет (из последних 20 лет), то даже уехав из ЮК, он остается налоговообязанным в случае своей смерти и платит налог на наследование IHT в казну британского короля на все свои глобальные активы. И чем дольше человек прожил в ЮК, тем длиннее хвост. Максимальная длинна в 10 лет прирастает за 20 лет резидентства в ЮК. 

Есть ли способ отрубить хвост одним элегантным движением? Такой способ имеется ?

Уже очень давно ЮК подписала несколько налоговых конвенций по налогам на наследование и дарение. Такие конвенции меняют однобокие и алчные правила британской игры. 

Например, такая конвенция есть между ЮК и Швейцарией ??. Если человек по настоящему переезжает из ЮК в Швейцарию, то британский наследственный хвост отваливается автоматически и сразу. А в Швейцарии наследственные налоги либо нулевые, либо не столь кусачие.

Подобных налоговых конвенций по наследственным налогам у ЮК всего 9 штук. Не все эти страны привлекательны для низконалоговой жизни и далеко не все отрубают хвост также эффективно, как Швейцария. Так что выбор невероятно скуден. 

Ну, намек вы поняли ;)

??Трасты включаются в наследственную массу

Интересный судебный кейс за наследство развернулся в Швейцарии. После смерти в 2013 году житель средневекового града Золотурна оставил 6 наследников. Эта ватага и поделила его имущество по закону. Но оказывается, что двое из них были еще и бенефициарами тайного лихтенштейнского траста, который не попал под наследственную дележку. Остальные четверо наследников не были бенефициарами и об этом трасте не ведали, а лишь по косвенным признакам догадывались, видя как двое живут на более широкую ногу. И так и жили бы в неведении, если бы не автообмен, вынудивший двоих бенефициаров задекларировать траст в 2017 году и начать платить с него налоги.

Тут четверка и прозрела, что осталась с носом, и обратилась в суд за своей долей трастового добра. И суд встал на их сторону. По швейцарскому праву, раздел имущества в трасте не может нарушать обязательную долю всех наследников, а значит, что назначив лишь двоих бенефициарами траста, наш мертвый герой недодал остальным их законные кусочки. Смущает лишь логика судей: они фактически использовали для правовой логики налоговые аргументы, мол, учредитель не полностью отказался от своего контроля над трастом.

Этот кейс для Швейцарии не станет революционным, но для тех, кто переезжает жить в Швейцарию важно понимать, что трасты не защищают их напрямую от швейцарского наследственного права. Нужно либо менять свое наследственное право на страну гражданства, либо получать от наследников отказную. Особенно это сейчас станет актуальным для тех, кто повалит в Швейцарию из Великобритании с ее вольными наследственными нравами и любовью к трастам.

Кстати, подобным же образом плюют на трасты и некоторые другие страны, где обязательная доля наследников не может быть нарушена трастом, например, Монако??

??Наследование через частный фонд должно быть последовательным

Швейцарский верховный суд прижучил налоговую Женевы за непоследовательное налогообложение бенефициаров частного фонда. Это редкий случай, когда налогоплательщик и здравый смысл победили, а налоговая спалилась на прямом нарушении своей же логики. 

Учредитель Панамского фонда канул в лету. Налоговая в этот момент признала фонд прозрачным, из чего прямо следует, что активы в фонде как бы переходят по наследству от умершего учредителя его наследникам - бенефициарам. Налоговая Женевы логично начислила налоги на это наследование.  

Через пару лет внучатая племянница учредителя получила из фонда выплату. И вдруг налоговая переобулась и решила, что эта выплата почему-то не распределение унаследованного и уже обложенного имущества, а новый доход племянницы. Обложенная племянница смекнула, что ее ограбили дважды и пошла в суд. И вуаля! Налоговая опростоволосилась…

??Женева и Холостяк ?
Любопытное судебное решение в Женеве на круглую сумму.

Некий аноним жил в Женеве до 2008 года, а в 2009 году выписался и заявил об отъезде в славный град Сингапур ??. Спустя 9 лет швейцарская налоговая возбудилась по его душу и начала расследование, в ходе которого выяснилось, что бывший женевец владел несколькими компаниями в Швейцарии, являлся бенефициаром более 100 офшорных компаний, занимался логистикой и торговал предметами искусства в астрономических масштабах.

Видимо, познав исполинские габариты ? этого беглого налогоплательщика, Женева смекнула срочно вернуть его в своё лоно и признала, что ни в какой Сингапур хитрец не уезжал, а остался резидентом Женевы. Скрываться от швейцарской юрисдикции месье помогало то, что он был холост и бездетен, мотался по всему миру и владел недвижимостью в разных странах. Но доблестная налоговая Женевы застолбила себе его центр жизненных интересов (по каким признакам умалчивается) и начислила ему налоги с 2009 по 2015 годы + штрафы + пени на некислую сумму CHF 712М.

Пока позеленевший ? от такого инвойса месье судится и протестует, налоговая захотела наложить лапу на его активы, чтобы гарантировать себе уплату налога. Месье им показался слишком мобильным:

?деньги он может вывести куда угодно по щелчку пальца
? предметы искусства, хранящиеся в свободных портах, перепрячет
? движимое имущество перепишет на трасты на островах Кука ??
? а сам затеряется в джунглях Амазонки или изменит внешность ?

Учтя эти угрожающие факторы, суд позволил налоговой наложить арест на все его активы и передать их в залог оплаты налога.

Из интересного:В этом решении перечисляется ряд других судебных дел, в которых налогоплательщики сделали вид, будто уехали из Швейцарии в США ?? или Монако ??, перестав считать себя обязанными платить налоги во франках, но по факту оставались резидентами Швейцарии ?? тайно через детей и жен. Все, кто решил побаловать себя такими трюками, полюбопытствуйте прочесть и намотать на ус ?.

Да и как пример для убегающих из ЮК тоже полезно. Если убегаете, делайте это по-настоящему, а не понарошку.

??Br-exit tax

Предложение внедрить Exit Tax против массово уезжающих из Британии предпринимателей и инвесторов уже наделало много шума, а теперь появилось и в газете Телеграф.

"Еxit tax" - это переоценка активов на дату отъезда, и налог на нереализованный прирост стоимости или на прирост, когда он будет реализован в будущем.

Об этом риске мы писали в конце августа. Теперь его вероятность заметно выросла. Пока это больше, чем слухи, но меньше, чем факты. Главная угроза - налог на выезд может быть потенциально введен не с апреля 2025 года, а даже задним числом, например ко всем убежавшим с мая 2024 года.

Вопросов с этим exit tax тьма тьмущая. Как его исполнять, ведь нон-домы никогда напрямую не показывали зарубежных активов, да и Британия уже не властительница морей и СВИФТов? Конечно, информация по "пятой колонне" какая-то есть, например, информация отдела налоговой по нон-домам, обмен информацией и репортинг по CRS, регистрация трастов с британским элементом или потенциальные повальные проверки 24/25 налоговых деклараций всех безвременно убывших 'необилеченных' нон-домов. Но что делать, например, с недекларируемыми частными компаниями, активами, переписанными "на бабушку", активами в странах , людьми с плохой памятью и людьми без активов/ с небольшими активами в Британии? В мире вымысла, в котором экзит тэкс введен, не хочется верить, что решением правительства может быть де факто введение этой бяки задним числом, например, с даты бюджета, когда многие ждущие деталей бюджета уже попадутся в ловушку британского резидентства за 24/25 год.

Важнее во всей этой истории другое: если экзит тэкс попал на стол обсуждения, то:

1️⃣ На этот стол, скорее всего, попадут и другие идеи авторов движения "rob-Peter-to-pay-Paul" (сокращённо "Рay, pal"), находящихся в 2024 в фаворе у властьпридержащих. А среди этих идей экстренного наполнения бездонного бюджета идеи по налогообложению капитала/ имущества, о которых уже писали: wealth tax (одно- или многоразовый, на все активы или некоторые, например, на недвижку или ценные бумаги), налогообложение "по паспортам", приравнивание прироста капитала к доходу, уменьшение инструментов планирования по налогу на наследство и прочее;

2️⃣ В правительстве догадываются, что нон-домы хором запели "Лондон, гудбай" и пакуют чемоданы. Остается понять, что в методе 'кнута и пряника' у правительства победит - на данном этапе, судя по его левому уклону и просачивающимся обсуждаемым идеям, видимо, побеждает кнут.

Господа присяжные заседатели, лед тронулся. До бюджета ЮК осталось полтора месяца. Ждем-с ?

??Нет дыма без огня

Федеральный административный суд Швейцарии вынес любопытное решение. Можно отказать в натурализации (получении швейцарского гражданства), если это создает угрозу безопасности страны, даже если человек не был фактически осужден и нет доказательств уголовного преступления ?

На основании этого решения сестра Игоря Коломойского не получила швейцарский паспорт ?‍♂️

Обоснования:

? подозрения в отмывании денег, коррупции и связях с организованной преступностью
? отчеты спецслужб и статьи в прессе
? отсутствие информации об источниках дохода
? непредставление налоговых деклараций
? использование оффшорных компаний

??? Призрак бродит по Британии, призрак...

Премьер министр Британской Социалистической Республики Товарищ Стармер 27 августа объявил, что британцам придётся затянуть пояса. А всем богатым британцам пояса придется затянуть еще туже. Остается надежда, что не на шее.

?Что все это может значить в отношении налогов, релевантных специально для бывших нон-домов, никто не знает. Однако в хит парад попало близкое к трехзначному число таких рисков, не считая отменяемого нон-дом режима и распространения налога на наследство на всех и вся после 10 лет пребывания в Британии. Руководствуясь принципом котёнка Гав "Давай бояться вместе", выделим следующие Топ-5 групп таких рисков:

?Повышение ставок по налогам, которые не платят большинство 'рядовых' британцев (и большинству из которых фиолетово, будут ли их платить другие), например:

- налог на прирост стоимости капитала (очень вероятно);
- высшей ставки по подоходному налогу;
- ставки по корпоративному налогу;
- гербового сбора на приобретение акций или коммерческой недвижимости.

? Отмена / сокращение/ усложнение различных освобождений, например, специального освобождения для бизнес активов в рамках объявленной консультации по налогу на наследство. Или отмена налоговых плюшек для новых (а, возможно, и старых) 'защитных трастов'.

?Усложнение правил для отъезжающих, например, exit tax. Менее вероятной представляется возможность 'налогообложить' отъезжающих по американскому образу и подобию, известной в быту как "по паспорту".

? Сборы и/или налоги, маркетируемые как 'только на богатых', по типу wealth tax или разовое урезание временного послабления на remittances сразу после прекращения действия нон-дом режима.

? Увеличение числа налоговых проверок наряду с расширением / более агрессивным применением anti-avoidance правил. Квази-КИК правила в отношении оффшоров, итак, уже пообещали "переписать" к 2026

Учитывайте эти риски в ваших планах или не учитывайте, ключевое по прежнему одно - Британию клонит влево как пирата после попойки?

По оценкам фирмы Hanley, в 2024 году ожидается, что из Британии уедут более 9,500 состоятельных людей, что в абсолютных цифрах ниже только 14,500 миллионеров, уезжающих из Китая. А в процентном отношении - Британия уже сейчас впереди планеты всей. Но подождите, ведь 2025 еще не наступил. Так что у Товарища Кира есть все шансы догнать и перегнать Товарища Кси по этому показателю.

Закончим на позитивной ноте - до бюджета 30 октября ещё 2 месяца! И в мире по прежнему остаются страны чуть менее налогооблагающие и чуть более налогоублажающие.?

??Чешское на розлив*ℹ️***
Список по авто-обмену от Чехии мало чем отличается от уже нам известных. В нем мы найдем типичные страны от ЕС до множества других, включая офшоры. Так как Бурунди нас тут мало интересует, то из стран, которые могут быть в фокусе читателя, в списке есть:

??Азербайджан
??Грузия
??Гонконг
??Израиль
??Казахстан
??Монако
??Россия (до сих пор!)
??Сингапур
??Турция
??Украина (с 2024 года)

❌ Нет обмена с:??Армения
??Черногория
??Кыргызстан
??Таджикистан
??Туркменистан
??Узбекистан

????Обмен ничто не остановит

Франция запросила у Швейцарии данные по банковским счетам своего резидента. Казалось бы, рядовой случай. Но казус в том, что владелец счетов давно попивает бордо под трели ангелов и песни херувимов. И отправился он к праотцам еще до вступления в силу обмена информацией между Францией и Швейцарией.

Думаете это как-то остановило обмен? Как бы не так. Швейцарский федеральный верховный суд не побоялся потустороннего мира (TF, 2C_795/2022): смерть - не препятствие для обмена, и права бывшего месье не нарушены, ибо и прав у него больше нет. А задним числом распространить процедурную норму авто обмена - вообще не проблема.

??Кому Австрия даёт?
В новом австрийском списке стран для авто-обмена по CRS за 2024 год не прибыло, а убыло. Австрия исключила из авто-обмена:

?? Грузию
?? Молдову
?? Черногорию
?? Украину
и еще пару менее актуальных стран

В списке остались:
?? Азербайджан
?? Казахстан
?? Китай
?? Гонконг
?? Россия - с дисклеймером
?? Турция
??* ОАЭ
и многие другие

*По России обмен информацией приостановлен с 23 марта 2022 года, но финансовые институты по прежнему обязаны передавать собранную информацию CRS в налоговую службу Австрии. Будет ли эта информация далее передаваться в Россию в сентябре 2024 года, зависит от дальнейшего развития событий.