Согласно новому п. 9 ст. 164 НК РФ, выбрав пониженные ставки НДС (5 и 7%), организация или ИП обязаны применять их в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов подряд (т. е. 12 кварталов), начиная с первого налогового периода, за который представлена НДС-декларация, где отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке. И далее следует такая фраза: «если иное не предусмотрено абзацем пятым подпункта 1 или абзацем пятым подпункта 2 пункта 8 настоящей статьи». Абзац 5 подпункта 1 — это превышение дохода в 250 млн руб., абзац 5 подпункта 2 — превышение 450 млн руб.

📌Рассмотрим вопросы, которые могут возникать по применению данного правила.

✏Ситуация 1. Ставка 5% → ставка 7%
Если случился переход от ставки 5% к ставке 7%, отсчет этих 12 кварталов продолжается с периода, когда появилась ставка 5%, или возобновляется с периода возникновения ставки 7%?

Ответ на него ФНС дает в п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН: 12 кварталов считаются от квартала, когда налогоплательщик УСН впервые применил специальную ставку НДС. Изменение ставки с 5% на 7% и обратно не требует начинать отсчет заново.

Ведомство приводит такой пример:

С 01.01.2025 налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5%.

В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей и составили 270 млн рублей. В связи с этим с ноября 2025 налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7%.

С 01.01.2026 и в течение всего 2026 года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7% (т. к. доход по итогам 2025 года стал более 250 млн рублей).

За 2026 год доходы составили 230 млн рублей.

С 01.01.2027 налогоплательщик УСН будет снова вправе использовать ставку НДС 5% (т.к. доход по итогам 2026 снизился и стал менее 250 млн рублей).

В этом случае переход на ставку НДС 7% не означал, что теперь отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново. 12 кварталов считаются от квартала, когда налогоплательщик УСН впервые применил специальную ставку НДС (то есть в указанном примере с 1 квартала 2025 года).

С 1 квартала 2028 года отсчет 12 кварталов будет начинаться заново и налогоплательщик УСН с этого момента снова вправе выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%)).

✏Ситуация 2. Ставка 5% → освобождение → снова переход на НДС
Если сначала налогоплательщик платит НДС по пониженной ставке, в следующем году у него освобождение, а еще через год снова возврат к НДС по пониженной ставке, 12 кварталов начинаю течь с начала.

Еще пример от ФНС (п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН):

С 01.01.2025 налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5%.

За 2025 год доходы составили 50 млн рублей. В связи с этим с 01.01.2026 налогоплательщик УСН освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет (т. к. доходы за 2025 год составили менее 60 млн рублей).

Если освобождение от НДС впоследствии (в 2026 году или далее) прекратится в связи с превышением дохода 60 млн руб., то налогоплательщик УСН будет вправе:

снова выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%);
в случае выбора ставки 5% (7%) отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново.

https://azbuha.getcourse.ru/allcourses

📌Чем наш проект может вам помочь?

✏У нас большой выбор обучающих курсов по разным темам по бухгалтерии и 1С

https://azbuha.getcourse.ru/allcourses

✏Также у нас можно заказать консультацию по учету, налогам и программам 1С

https://azbuha.ru/uslugi/

✏Или прибрести программу 1С, являемся официальным партнером фирмы 1С

https://azbuha.ru/1c/

✏И занимаемся удаленным ведением учета у предприятий и ИП

https://azbuha.getcourse.ru/profbuhfin

По всем вопросам можно обратиться по телефону +7(986)971-84-18 (whatsapp, viber, telegram) или на почту [email protected]

📌Подборка полезных чек-листов по разным темам:

Поступление и реализация товаров в 1С https://t.me/buh1c/3412

Как привлечь клиентов удаленному бухгалтеру https://t.me/buh1c/3422

Обротная ведомость по счетам 60 и 62 https://t.me/buh1c/3338

Поступление основных средств в 1С Бухгалтерия 8 https://t.me/buh1c/3556

Налоговая реформа 2025 https://t.me/buh1c/3569

Поддержите👍 и поделитесь со своими коллегами🙏

https://azbuha.getcourse.ru/spar

Нужно изучить программу 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 или освежить свои знания?

Получите шпаргалку в видео-формате по учету в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 на примере предприятия, оказывающего услуги

https://azbuha.getcourse.ru/spar

Все основные операции в виде сквозной задачи: начальная настройка программы, начисление зарплаты, НДФЛ и взносов, поступление и списание материалов, поступление и оказание услуг, определение финансового результата и формирование оборотной ведомости.

Переходите по ссылке ниже и выбирайте способ получения шпаргалки (на электронную почту, телеграм или вконтакте)

https://azbuha.getcourse.ru/spar

📍Если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы», входной НДС по ТРУ, которые до конца 2024 года вы не отнесли к расходам:

▫можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — если вы решили платить НДС по общим ставкам 20%, 10%;
▪нельзя принять к вычету — если вы выбрали НДС по пониженным ставкам 5 и 7%.

🔵В этом случае «входной» НДС учитывается в стоимости ТРУ, имущественных прав, подлежащих включению в состав расходов начиная с 01.01.2025.

📗Эти переходные положения предусмотрены пп. 9 и 10 ст. 8 закона № 176-ФЗ (см. также п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
08:20

📌Что касается УСН с объектом «доходы», то для них этот вопрос сразу не урегулировали. Но он практически решен сейчас. Такие упрощенцы (организации и ИП) смогут принять к вычету НДС по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН, — в порядке главы 21 НК РФ.

📅НДС по основным средствам или нематериальным активам, принимается к вычету, если до 01.01.2025 ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету. Это условие касается обоих объектов по УСН.

Соответствующие положения содежит п. 2 ст. 8 законопроекта № 727330-8.

https://forms.yandex.ru/u/6711e9fd3e9d08690cc057bf/

Заполните, пожалуйста, небольшой анонимный опрос по вопросам налоговой реформы 2025 в учете и программах 1С.

Ответы на ваши вопросы будут даны на вебинаре, который я планирую провести в конце года.👇

https://forms.yandex.ru/u/6711e9fd3e9d08690cc057bf/

https://azbuha.getcourse.ru/veb-ipusn

Акция на обновленный мастер-класс "ИП на УСН от А до Я" заканчивается уже сегодня. Успевайте оформить заказ со скидкой👇🏻

https://azbuha.getcourse.ru/veb-ipusn

Смотрите отзывы на МК👇🏻

📌«Упрощенщикам» посоветовали заранее подготовить онлайн-кассы к введению НДС

С 1 января 2025 года «упрощенщики» станут плательщиками налога на добавленную стоимость. Те из них, кто будет применять пониженные ставки НДС, должны подготовить контрольно-кассовую технику к печати чеков с указанием соответствующих налоговых ставок.

📌УФНС: при переезде в другой регион ИП должен оформить новый патент

Патент на ведение той или иной деятельности действует в том субъекте РФ, в котором он выдан. Если предприниматель переезжает в другой регион, он должен оформить новый патент. Такой вывод следует из письма Управления ФНС по г. Москве от 19.08.2024 № 20-21/100480@.

📌Утверждена новая форма РСВ

Начиная с отчетности за первый квартал 2025 года, организации и ИП будут сдавать расчет по страховым взносам по новой форме. Она утверждена приказом ФНС от 13.09.24 № ЕД-7-11/739@.

📌С 2025 года все субъекты РФ смогут вводить автоматизированную «упрощенку»

Эксперимент по переходу на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) будет расширен на все субъекты РФ. Соответствующий закон принят Госдумой РФ.

📌С нового года МРОТ увеличится на 17%

С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составит 22 440 руб. в месяц. Соответствующий закон принят Госдумой и одобрен Советом Федерации.

📌«Упрощенщиков» освободили от обязанности оформлять счета-фактуры

«Упрощенщики» с доходом до 60 млн руб. смогут не выставлять счета-фактуры. Соответствующий закон принят Госдумой и направлен на рассмотрение в Совет Федерации.

📌Госдума запретила «упрощенщикам» занижать налог за счет «переезда» в другой регион

С 2025 года «упрощенщики» не смогут снижать налог по УСН путем перевода бизнеса в регион с более низкой ставкой налога. В течение трех лет налог нужно будет платить по ставке, установленной по старому месту регистрации. Соответствующий закон Госдума приняла в третьем чтении.

#налоги #1сбухгалтериякурсы #1сбухгалтерия3 #бухгалтерия #обучениебухгалтеров #бухучет #бухгалтерскиеновости

📌В 2025 году изменятся КБК для уведомлений по НДФЛ

Со следующего года вводится пятиступенчатая шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22%. В связи с этим в уведомлениях об исчисленном налоге работодателям нужно будет указывать новые коды бюджетной классификации. Проект приказа с обновленными КБК опубликован на портале для размещения проектов нормативно-правовых актов.

📌Разъяснено, как заполнять бумажный УПД в связи с изменением счета-фактуры

С 1 октября применяется новая форма счета-фактуры. В частности, в «шапке» документа теперь нужно указывать не только номера и даты документов, подтверждающих отгрузку товаров, но и их наименования. В связи с этими изменениями налогоплательщикам следует самостоятельно добавить аналогичные реквизиты в форму универсального передаточного документа. Такой вывод следует из письма УФНС по г. Москве от 04.10.24 № 16-18/118634@.

📌Росстат обновил формы отчетности для торговли

Росстат утвердил новые редакции десяти форм статистической отчетности и указания по их заполнению (приказ от 31.07.24 № 335). В частности, обновлены формы отчетов о продаже товаров и о платных услугах населению.

📌Нужно ли удержать с работника НДФЛ за выпуск зарплатной карты: ответ Минфина

Комиссия, уплаченная работодателем за выпуск зарплатных банковских карт, не облагается НДФЛ. Следовательно, удерживать с работников налог в этом случае не надо. Об этом напомнил Минфин в письме от 27.09.24 № 03-04-05/93981.

📌Приближается срок сдачи уведомлений об «авансах» по УСН

Не позднее 25 октября налогоплательщики должны уведомить налоговые органы об исчисленных авансовых платежах по УСН за 9 месяцев 2024 года.

#налоги #1сбухгалтериякурсы #1сбухгалтерия3 #бухгалтерия #обучениебухгалтеров #бухучет #бухгалтерскиеновости