Реальное осуществление аффилированными лицами самостоятельных видов деятельности не является основанием для консолидации их доходов у одного субъекта

Статус: в пользу налогоплательщика.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2024 № Ф06-5283/2024 по делу № А57-7217/2023

Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы искусственного «дробления бизнеса» с использованием подконтрольных индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

Значимые выводы: установлено, что налогоплательщик и спорные предприниматели являлись самостоятельными субъектами хозяйственных операций, несли соответствующие расходы, распределяли доходы.
Судами отмечено, что взаимозависимость участников сделок сама по себе не может приравниваться к недобросовестности лиц при недоказанности противоправности их поведения (в том числе в целях налогообложения), не является отклонением от обычных условий хозяйствования, не противоречит нормам гражданского законодательства о свободе экономической деятельности. Взаимозависимость как обстоятельство, свидетельствующее о получении необоснованной налоговой выгоды, может иметь правовое значение только тогда, когда такая взаимозависимость используется участниками сделки в целях осуществления согласованных действий, направленных на незаконное занижение налоговой базы (пункт 6 постановления Пленума ВАС РФ № 53, пункт 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

#дроблениебизнеса #взаимозависимость #налоговаявыгода
@nalogi_sud

«Важные новости»
С 01 января 2025 года будут увеличены ставки налога на прибыль организаций!

1️⃣Так, налоговая ставка по налогу увеличивается с 20 до 25 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 284 НК РФ).

2️⃣Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 НК РФ).

3️⃣Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на 2025 - 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, остается в размере 0 процентов (пункт 1 .15 статьи 284 НК РФ).

4️⃣Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом налоговая ставка применяется при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.17-1 статьи 284 НК РФ.

‼️Кроме того, налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличивается с 20 до 25 процентов (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 НК РФ).

Источник: Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

@nalogi_sud

publication.pravo.gov.ru

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской…

⚡️Коллеги, собрали для вас подборку каналов, которые заслуживают вашего внимания:
Новиков | Юридический Бизнес - как привлекать клиентов легко и непринужденно. 47 работающих инструментов уже на канале.

Академия Юридического Бизнеса - канал о том как развивать и масштабировать юридический бизнес.

ЕКАТЕРИНА ОСИНА - эксперт по максимальным суммам возвратов налоговых вычетов из ФНС и виртуоз по спасению налогов клиентов при продаже имущества.

Арбитражный процесс для бизнеса - важные и свежие кейсы ВС РФ. Чётко и по делу, с комментариями от ведущих юристов.

Pro права студентов - полезная правовая информация про права студентов и абитуриентов.

Шевцова.Адвокатура&Бизнес - авторский канал Виктории Шевцовой, где вы узнаете как защитить Бизнес и личные активы. Разборы самых сложных и неординарных кейсов.

Отсутствие в НК РФ срока рассмотрения заявления об освобождении от уплаты страховых взносов не означает, что налоговый орган не ограничен в сроках рассмотрения заявления, срок должен быть разумным

Статус: дело передано на новое рассмотрение.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.07.2024 № Ф05-13492/2024 по делу № А40-219606/2023

Суть дела: заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и заявление об освобождении от уплаты страховых взносов. Налоговый орган направил заявителю требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Спустя несколько лет оспариваемым решением заявителю было отказано в предоставлении освобождения от уплаты страховых взносов.
Значимые выводы: согласно правовому подходу ВС РФ, изложенному в Определении № 301-ЭС23-26689 от 04.04.2024, по смыслу положений законодательства о налогах и сборах регламентация сроков проведения налоговых проверок направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности.
В постановлениях от 27 апреля 2001 года № 7-П и от 24 июня 2009 года № 11-П, КС РФ отметил, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения в налоговой сфере направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение надлежащих условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля в отношении налогоплательщиков (постановление КС РФ от 16.07.2004 № 14-П и постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 13084/07).
Применительно к настоящему спору суд округа отмечает, что налоговый контроль осуществлялся с 15.01.2021 по 05.05.2023, то есть более двух лет и четырех месяцев.
Суд округа отмечает, что, действительно, НК РФ не устанавливает срок рассмотрения заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

#сроки
@nalogi_sud

Самозанятые теперь могут участвовать в электронном документооборотеФедеральная налоговая служба проводит пилотный проект «Электронный документооборот с самозанятыми гражданами».
К участию в пилотном проекте приглашаются самозанятые, которые сотрудничают с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и составляют соответствующие акты на бумаге.
В рамках пилотного проекта самозанятые смогут с помощью мобильного приложения оператора ЭДО или смартфона с функцией NFC составлять, подписывать и направлять своим заказчикам акты выполненных работ/оказанных услуг в электронном виде.
В пилотном проекте участвуют операторы ЭДО, которые реализовали у себя документооборот для самозанятых граждан. Участие добровольное.
Пилотный проект продлится до марта 2025 года. Затем специалисты Службы оценят перспективы расширения электронного документооборота для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и вовлечения самозанятых в ЭДО. Подробная информация, а также преимущества электронного документооборота для самозанятых доступна по ссылке.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

npd.nalog.ru

Специальный налоговый режим для самозанятых граждан: Налог на профессиональный доход | ФНС России

Установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период

Статус: в пользу налогового органа.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.07.2024 № Ф05-11882/2024 по делу № А40-195715/2023

Суть дела: решением суда принадлежащий заявителю объект недвижимости исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество исчисляется как кадастровая стоимость. Заявителем поданы в налоговый орган корректирующие налоговые декларации по налогу на имущество. Заявителю отказано в возврате денежных средств в связи с отсутствием положительного сальдо единого налогового счета.

Значимые выводы: с учетом особенностей правового регулирования Судебная коллегия ВС РФ в Определении от 19.06.2023 № 305-ЭС23-2253 полагает, что в рассматриваемой ситуации установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.
В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено пунктом. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Согласно ст. 383 НК РФ налог на имущество организации подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.

#сроки
@nalogi_sud

Документальное обоснование права на налоговый вычет сумм НДС, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг) лежит на налогоплательщике

Статус: в пользу налогового органа.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.07.2024 № Ф05-16041/2024 по делу № А40-159348/2023

Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, штраф в связи с нарушением положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ по финансово-хозяйственным операциям со спорными контрагентами.

Значимые выводы: операции со спорными контрагентами не имели реального характера и в нарушение положений ст. 54.1 НК РФ были отражены обществом в налоговом учете в целях умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни для неправомерного признания расходов по налогу на прибыль и применения налоговых вычетов по НДС. Именно налогоплательщик должен подтвердить реальное выполнение соответствующих обязательств, отраженных в представленных налоговому органу первичных документах, конкретным контрагентом, по взаимоотношениям с которым налогоплательщиком заявлена налоговая выгода в виде вычетов по НДС.

#НДС
@nalogi_sud

Положения статей 378.2 (кроме подпункта 4 пункта 1) и 382 НК РФ, предусматривающие особенности обложения налогом недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, не устанавливают иных признаков объекта налогообложения по сравнению с тем, как они определены статьей 374 НК РФ

Статус: дело направлено на новое рассмотрение.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.08.2024 № Ф05-13347/2024 по делу № А40-217315/2023

Суть дела: оспариваемым решением заявитель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, доначислен налог на имущество.

Значимые выводы: законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому, признаваемых частью активов налогоплательщика - объектами основных средств.
Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности.
Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. На основании пункта 1 статьи 235 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в пункте 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.
Указанный подход основан на правоприменительной практике (Определение ВС РФ от 24.10.2018 № 305-КГ18-12600 по делу № А40-154450/2017, Определение ВС РФ от 20.09.2018 № 305-КГ18-9064 по делу № А40-154449/2017 и др.).
При этом, вопреки выводам судов, факт сноса объекта недвижимости может быть подтвержден не только актом обследования, составленный кадастровым инженером, но и иными документами (применительно к обстоятельствам настоящего дела документами, поименованными в части 13 статьи 55.13 ГрК РФ) с учетом того, что указанные документы предоставляются в уполномоченный орган власти.

#налогнаимущество
@nalogi_sud

С учетом экономико-правовой природы НДС как косвенного (перелагаемого на потребителей) налога в пункте 1 статьи 168 НК РФ указано, что суммы НДС, исчисленные продавцом при реализации товаров, подлежат предъявлению к уплате покупателю

Статус: частично в пользу налогоплательщика.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.06.2024 № Ф07-6660/2024 по делу № А05-383/2023

Суть дела: обществу доначислен НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы.

Значимые выводы: если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), полученная в связи с этим налоговая выгода может быть признана необоснованной, объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции или совокупности операций в их взаимосвязи, что следует из правовой позиции, выраженной в пунктах 3 и 7 Постановления № 53.
Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 Постановления № 53).
Суды исходили из того, что у предпринимателей отсутствовало необходимое оборудование и производственные мощности, персонал для поиска, приобретения и реализации товара; их хозяйственную деятельность (от регистрации до распоряжения счетами и прекращения деятельности в качестве предпринимателя, бухгалтерский и налоговый учет, учет торговых операций) осуществляли работники Общества; доступ к системе Клиент-Банк имел бухгалтер Общества; предприниматели фактически не участвовали в заключении договоров с поставщиками, в движении товара, его оценке, дооценке, уценке, списании, установлении цены на товар - указанные действия с товаром выполняли работники магазинов Общества или менеджеры Общества.

#НДС
@nalogi_sud

Дайджест

Сократился срок регистрации при изменении участников в ООО

Госдума рассмотрит изменения в налогообложении недвижимости кадастровой стоимостью более 300 млн рублей
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Об НДФЛ в отношении сумм компенсации стоимости испорченного при ремонте имущества (часов) в двойном размере

Об НДФЛ с дохода работника в виде суммы оплаты санаторно-курортной путевки его ребенку, который находится в академическом отпуске

Об освобождении ИП от страховых взносов за себя при уходе за ребенком с полутора до трех лет

Изменения налогового законодательства: продолжаем рассказывать о грядущих изменениях

Платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения долга по обязательным платежам

Право на применение вычетов по НДС: суд разъясняет нюансы

Telegram

ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ

Госдума рассмотрит изменения в налогообложении недвижимости кадастровой стоимостью более 300 млн рублей Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который предусматривает изменения в налогообложении отдельных видов дорогостоящей недвижимости. Так, для…