Дробление бизнеса: на что обращают внимание налоговые органы
Дробление бизнеса – способ агрессивной оптимизации налоговой нагрузки посредством распределения функций единой бизнес-структуры среди нескольких организаций, как правило для целей соблюдения лимитов (по доходам, имуществу и проч.) для применения специальных налоговых режимов или применения иных налоговых льгот (например, пониженных ставок налогообложения).

Для определения факта неправомерного дробления бизнеса налоговые органы обращают внимание на множество обстоятельств, совокупность которых позволяет прийти к выводу об использовании налогоплательщиком схемы и получении необоснованной налоговой выгоды.

? Разъяснениями ФНС и судебной практикой выделяются отдельные, наиболее опасные для налогоплательщиков признаки дробления бизнеса, которые с очень высокой вероятностью могут стать причиной доначислений. К таким признакам относятся:

▶️ Фиктивность отношений

Выявление между компаниями формального документооборота, направленного на уменьшение налогового бремени, – основание для вывода об участии компаний в схеме дробления бизнеса.

Например, компании могут заключить соглашение на осуществление работ, которые уже были выполнены по договору с другой организацией. Настоящей целью такого соглашения может выступать фиктивное уменьшение активов компании-заказчика.

▶️ Получение денежных средств одним лицом

О дроблении бизнеса может свидетельствовать перенаправление потоков денежных средств от разных компаний в пользу одного лица. При этом способы перераспределения могут быть самыми разными, вплоть до заключения притворных сделок.

▶️ Контроль финансов одним лицом

Суть этого критерия состоит в возможности осуществлять денежные операции среди группы компаний одним лицом. Так, критерий контроля над финансовыми потоками может быть установлен, если руководитель общества имеет возможность распоряжаться денежными средствами, размещенными на счетах других компаний.

▶️ Единый производственный процесс

Для целей соблюдения этого критерия устанавливаются факты пересечения деятельности, осуществляемой компаниями. Здесь ключевой аспект, на который обращают внимание налоговые органы, – единый производственный результат деятельности компаний, которого они не могли бы достичь по отдельности.

▶️ Отсутствие расходов, присущих конкретному виду деятельности

Этот критерий направлен на выявление факта дробления посредством анализа характера деятельности компании, а также осуществляемых ею расходов.

Например, если компания занимается грузоперевозками, но не осуществляет экспедиторские расходы, то высока вероятность отнесения этих расходов на другую компанию, а следовательно, дробления бизнеса.

#налоги

Аналитика I klplegal. I Консультация

Механизмы наследственного планирования
Законодательство предоставляет довольно разнообразный набор правовых инструментов для настройки наиболее удобной модели наследования активов.

? Существующие правовые механизмы позволяют детально продумать и заранее определить дальнейшую судьбу созданного бизнеса, сформированного портфеля ценных бумаг и пула недвижимости, обеспечивая их сохранность и переход к наследникам в точном соответствии с замыслом наследодателя.

Предлагаем рассмотреть некоторые из основных инструментов, обычно применяемых в рамках наследственного планирования.

Более подробно о каждом из них расскажем в последующих постах.

➡️ Завещание

Является классическим, самым простым и наиболее распространенным правовым механизмом наследственного планирования, главным образом позволяющим избежать распределения наследства в определенном законом порядке "по умолчанию".

Несмотря на свою простоту, подготовка завещания требует внимательности к деталям и понимания схемы последующего трансфера наследуемых активов.

➡️ Совместное завещание супругов

Такое завещание совершается гражданами, состоящими между собой в браке. В нем они могут, в частности, завещать как общее имущество, без необходимости выделения долей, так и имущество каждого из них любым лицам.

Совместное завещание супругов призвано упростить порядок распоряжения и принятия наследства, а также избежать возможных внутрисемейных конфликтов.

➡️ Наследственный договор
Этот инструмент представляет собой сделку между наследодателем и наследником (или наследниками), содержащую условия наследования.

С помощью наследственного договора наследодатель может возложить на других участвующих в договоре лиц (наследников) обязанность совершить какие-либо действия, в том числе еще при жизни наследодателя.

➡️ Наследственный фонд

Наиболее сложный из перечисленных механизм наследственного планирования, призванный обеспечить сохранение и управляемость активов в период с открытия наследства, но до вступления в него наследников.

Он создается нотариусом после смерти наследодателя в соответствии с его завещанием, содержащим соответствующее условие. Впоследствии наследственный фонд будет выступать в качестве распорядителя наследства, осуществляя управление наследственной массой в соответствии с условиями, определенными наследодателем.

#private #наследство #наследственное_планирование

Аналитика I klplegal. I Консультация