#НП
О налогообложении личного фонда. Или принесет ли он налоговый профит при структурировании активов

Правовая задача ЛФ - сохранение имущества, предназначенного к наследованию. Но не ведение бизнеса, не инвестирование, не привлечение капитала.

С учетом этой функции законодателем определено правовое регулирование, которое не предусматривает возможности существенной оптимизации налогов при использовании этого инструмента, крайне эффективного в ином - обособлении имущества и передаче его выгодоприобретателям.

Единственный видимый вариант - применение УСН, которое возможно для ЛФ в общем порядке (письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-11-11/64271), то есть при соблюдении условий этого спецналогрежима. Это может быть экономически интересным для «небольших» ЛФ.

О налоговых потерях при применении общего режима (ОСНО) - в следующий раз.

P.S. Хотел написать пост-оправдание, почему давно ничего не писал. Но сел за него, включил голову и понял, что мои рефлексии - они лично мои и вам они зачем 🤷‍♂️

Редакция Контекста о наследствах и наследниках

Контент больше развлекательный и общепознавательный. Только в самом конце совсем немного реально полезного - о трастах как способе передачи наследникам ренты от бизнеса. И защите самого бизнеса, в том числе от разграбления наследниками

Ликвидировать компанию с иностранным участием станет еще труднее

С 1 сентября любое решение о смене исполнительного органа ООО (директора, гендиректора, президента и пр) подлежит нотариальному удостоверению. Требование будет выглядеть так: «Факт принятия решения об избрании (назначении) единоличного исполнительного органа общества должен быть нотариально удостоверен».

В целом, у такого решения есть плюсы и минусы. К первым относят, например, усложнение рейдерского захвата. У нотариусов свой плюс - финансовый)

Из минусов - существенный но не сразу очевидный - критичное усложнение процедуры смены директора в компаниях с иностранным элементом. Например, при любой ликвидации компании полномочия директора в ней прекращаются и переходят к ликвидатору. Это тоже смена директора.

Уже сейчас примерно половина нотариусов отказывается от удостоверения формы уведомления налоговой о таких изменениях. Исходят они из расширительного толкования антисанкционных указов Президента (упрощая - «недружественные» иностранцы не могут продать свои доли в российских компаниях без получения спецразрешения спецправкомиссии).

Мы ведем такие проекты, сопровождаем уход иностранных компаний с российского рынка. Вчера один умный и деятельный нотариус мне прямо сказал - Рома, успевай до конца месяца. Дальше я тебе не помощник. Получается, с 1 сентября найти нотариуса, кто не побоится с этим связаться, будет настоящий квест.

P.S. Закон принят 8 августа, а вступит в силу уже 1 сентября. Удивительная скорость

#НП
Наследственный фонд и защита бизнеса от раздела

Второй проект по наследственному планированию для клиентов с Дальнего востока завершен!

Подписаны завещание, решение о создании наследственного фонда, его устав, условия управления фондом, правила формирования органов управления, определены выгодоприобретатели, душеприказчики и менеджмент.

Концепт предусматривает разделение имущественного комплекса на 2 части: бизнес и личное.

Бизнес-часть структурирована через Наследственный фонд, который выступит владельцем как долей в бизнесе клиента, так и непосредственно движимого и недвижимого имущества. Это позволит оградить бизнес от раздела наследниками, оставить его единым целым. Доходы от бизнеса подлежат реинвестированию и, частично, выплате бенефициарам. Среди бенефициаров - внуки и дети.

Корпоративная защита предусматривает ограничение полномочий директора, его контроль со стороны коллегиального органа, предварительное согласование сделок, раскрытие информации органами фонда его выгодоприобретателям.

Личная часть (не коммерческая недвижимость) будет распределена среди детей. Внуки получат стипендии на обучение. Отдельно выделены лица, которые, не приобретая статус наследника, получат бенефиты после наследственного события. Сделали это через завещательный отказ.

10 месяцев от первого интервью до нотариального удостоверения 3 юриста работали над концептом и готовили документы, а 1 нотариус из числа умных и деятельных вычитывал, сомневался, чесал затылок, предлагал и ставил печати))

Доволен, что снова сделали это - создали понятный и прозрачный алгоритм наследования, минимизировали возможность конфликта за наследство, защитили бизнес от раздела и раздрая, отбалансировали интересы всех выгодоприобретателей.

#Структурирование

Налоговая нагрузка, ее показатели и риски для бизнеса

На днях увидели, что даже ответственные, деятельные и умные клиенты, которые давно структурируются и консультируются у нас по таким вопросам, в своей повседневной деятельности забывают про показатели налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка - важный для налоговиков показатель деятельности бизнеса. Если данные по конкретному налогоплательщику существенно отличаются (в 2 раза и более) от среднего по отрасли, это повод попасть под более пристальный контроль и даже проверку.

Из рекомендаций ФНС России по проведению камеральных налоговых проверок: «инспекция проводит сравнительный анализ показателей выручки, рентабельности, налоговой нагрузки анализируемого налогоплательщика со средними показателями по виду экономической деятельности и показателями по однородным налогоплательщикам, выявляет высокие налоговые риски».

Представьте камеру контроля скорости в месте, где лимит = 60 км/ч. Пока автомобиль едет со скоростью до 60 км/ч он камере вообще не интересен. Как только он приближается к границе в 80 км/ч - интерес резко возрастает, а когда превышает предел - фото и квитанция о штрафе. Аналогия не прямая, но показательная.

Средние показатели налоговой нагрузки ФНС публикует каждый год. Актуальную информацию найдете здесь: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/

Как минимум 1 раз в год сравнивайте свои показатели со среднеотраслевыми. Но лучше это делайте это раз в квартал при финансовом планировании на квартал, полугодие и год.

Превышение показателей само по себе не смертельно. Важно, чтобы это было экономически целесообразно и обоснованно, а также юридически подтверждено. И, конечно, это не должно объясняться только получением налоговой выгоды. В этом случае она может быть (давайте честно - будет) признана необоснованной.

На скрине - реальный анализ по одному из клиентов. Красная зона - существенные превышения и зоны риска для бизнеса.

Налог на прибыль вырастет на четверть
Минфин внес в правительство пакет поправок в Налоговый кодекс. Они предполагают увеличение налога на прибыль с 20 до 25 %.
Важно понимать, что ОСНО применяет не только крупный бизнес и даже средний, но также и малый. В силу прямого указания закона «на НДСе», например, вся ювелирка вплоть до микросалонов. Они и так на грани смерти после принудительного перехода на общую систему.

Другие «предложения»: ступенчатое увеличение шкалы НДФЛ вплоть до 22 %.
В отношении НДФЛ на дивиденды заявлены 2 ставки:
- 13 % до суммы 2,4 млн руб. (сейчас 5 млн).
- 15 % свыше этой суммы, но без дальнейшей прогрессии.

Минфин заявил, что изменения могут быть приняты Госдумой уже в весеннюю сессию. Кто бы сомневался.

Опубликован Указ Президента «Об особом порядке возмещения ущерба, причиненного Российской Федерации и Центральному банку Российской Федерации в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки».

Этот указ предусматривает возможность выявления активов, принадлежащих США и их лицам, и находящимся в России: движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний. По решению суда такие активы могут быть переданы российской стороне в счет компенсации стоимости активов, утраченных Россией в США.

Серьезно…

Комплаенс в сделках с компаниями из недружественных стран
#Защита_активов

15 мая опубликовано полное решение суда о взыскании в доход государства денег, полученных IKEA от компании из группы Яндекс. Это сделка по покупке товаров, оставшихся на складах в России после сворачивания шведами своего бизнеса.

По просьбе продавца, российской дочки IKEA, денежные средства за товар были переведены покупателем не самому продавцу, а его материнской компании в Ирландии. ИФНС и Генпрокуратура посчитали такую транзакцию нарушением российского антисанкционного законодательства. Разбираемся, почему ?

Факты
1. В 2016 году между иностранной материнской компанией и российской дочкой IKEA заключен договор займа, к концу 2022 года сумма основного долга составляла 8,1 млрд рублей.
2. В ноябре 2022 российская дочка IKEA продала структуре Яндекса остатки товара за 12,9 млрд рублей.
3. Денежные средства в ноябре-декабре 2022 поступили напрямую на счета иностранной материнской компании в иностранных банках.
4. Между компаниями группы IKEA это оформлено как погашение займа.

Что не учли юристы
1. 5 марта 2022 принят Указ Президента «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами». Он установил новый порядок исполнения российскими компаниями обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед иностранными кредиторами из недружественных стран.
2. Согласно данного указа исполнение обязательств по кредитам и займам в размере, превышающем 10 млн. рублей в календарный месяц, должно осуществляться с использованием счета типа «С», открытого в российском банке.

Суд квалифицировал перечисление средств не в соответствии с названным указом как незаконные финансовые операции, выполненные в обход положений законодательства, что стало основанием для вывода о недействительности сделки.

Доводы суда не бесспорны, но их разбор не цель этого поста. Цель - показать ВАЖНОСТЬ качественного КОМПЛАЕНС любых сделок, в том числе (узко) перечисление любых средств, с иностранными компаниями, особенно из недружественных стран.

Если вам необходимо заключить, изменить или исполнить сделку с участием таких субъектов, обязательно заблаговременно обратитесь к профильным юристам.

Что делаем мы: изучаем законодательство и практику России и иных стран, лица которых участвуют в сделке, выявляем и указываем на ограничения и запреты, с учетом этого моделируем сделку и даем рекомендации. Например, в рассматриваемом случае существенной ошибкой было задействовать модель договора займа.

Вопросы попроще?

На прошлой неделе, после серии постов о переделе собственности, позвонил клиент и в шутливой манере сказал примерно следующее: Рома, не забывай про тех, у кого проблемы не достигли уровня «отжать» бизнес. Не забываю, хотя не пишу об этом. И тут же поступила заявка на текущее сопровождение бизнеса: беремся ли мы за такие «текущие» вопросы. Чем не повод ответить публично?)

Да, мы разрешаем задачи, напрямую не связанные с защитой бизнеса. Нас привлекают для аудита земельных отношений, структурирования международных сделок (даже в 2024 они есть, но фокус сместился), сопровождения банкротств. Мы ведем сложные судебные проекты, консультируем по текущим бизнес-вопросам, а также проводим независимые правовые исследования. Одно из недавних, например, об охране результатов интеллектуальной деятельности уходящей из России иностранной компании.

Лично я очень люблю корпоративные проекты, особенно задачи обеспечения неформальных договоренностей партнеров («джентльменские соглашения»).

Передел собственности. Рекомендации по снижению рисков. Часть 2
#Защита_активов

В продолжение предыдущего поста. Итак, аудит окончен, анализ проведен. Стало понятно, что необходимо предпринять для снижения рисков. Следовательно:

1. По результатам аудита устранить выявленные проблемы. Все оформить документально. Ставьте задачу - максимально убрать ответственность с персоны директора, тк именно он несет основные риски, особенно уголовные. Ресурсы правоохранительной системы не безграничны, гораздо проще взять в оборот 1 человека, чем возиться с выяснением ответственности 50-ти.

2. Оцифровать все документы (как минимум самые важные) и хранить их копии на удаленном сервере. В случае потери контроля над компанией вы теряете и контроль над документами. Защищаться потом без документов - тяжелейший квест с уровнем Бог.

3. Изменить бизнес-процессы и администрировать их с учетом результатов и управленческих решений по итогам аудита.

Lukichev.legal специализируется на защите активов. Я делаю это почти 20 лет, реализованные моей командой проекты представлены в топовых рейтингах, например, Право300. Обращайтесь к нам за оценкой уровня риска и определения потенциальных последствий, за их минимизацией, по любым вопросам сохранения и защиты активов.

Инфо обо мне можно посмотреть здесь https://t.me/lukichev_legal/55