Выплаты от ЗПИФ с 2025 года будут облагаться повышенной ставкой НДФЛ

📌 В соответствии со свежим Письмом МинФина РФ от 17 сентября 2024 г. N 03-04-06/89037 ставка НДФЛ с 01.01.2025 при выплате управляющей компанией владельцу инвестиционного пая дохода от доверительного управления имуществом составит 13-22%

📌 При этом, как мы писали ранее, с 01.01.2025 доходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ (п 6 ст 210 НК РФ) будут облагаться по ставке 13-15%

⚠️ Таким образом, ведомство фактически подтвердило, что владельцы, передавшие свои активы в управление в ЗПИФ, при получении распределений в связи с владением своими паями (пай - формально ценная бумага) будут уплачивать НДФЛ по более высокой ставке, чем держатели ЦБ без управляющего

⚠️Фактически в зоне повышенного НДФЛ - любые выплаты по любым активам (в т.ч. иным ценным бумагам), переданным в доверительное управление

———-[email protected]@tax_nazarov

Как вернуть займ (кредит) недружественному нерезиденту (зарубежному банку)

📌 Напоминаем, что в соответствии с Указом №95 Президента РФ осуществить возврат займа и начисленных процентов недружественному нерезиденту:

🔹на сумму до (или ровно) 10 млн руб в месяц - возможно без ограничений

🔹на сумму, превышающую 10 млн руб в месяц - возможно путем зачисления рублей на счет типа "С" (открывается должником на имя кредитора в любом банке РФ и устанавливает целевое использование зачисленных на такой счет средств)

🔹без зачисления на счет "С" - возможно на основании разрешений Прав. Комиссии

⚠️ Особенности:

🔹при сравнении с 10 млн порогом, учитываются ВСЕ обязательства перед ВСЕМИ недружественными кредиторами в календарный месяц,

Размер таких обязательств для целей сравнения определяется по курсу на 1-ое число каждого месяца - Официальное разъяснение Банка России от 20.05.2022 № 6-ОР

Если указанный выше совокупный размер обязательств в месяц превышает 10 млн руб, то исполнение обязательства перед любым кредитором должно осуществляться с учетом ограничений Указа №95, независимо от размера такого конкретного обязательства

🔹 зачет встречных требований (для физических лиц - заемщиков), заключение соглашения об отступном (по которому займ возвращается в натуральной форме), новация, а также

прочие действия, в результате которых обязательство резидента будет прекращено без зачисления на счет "С", но при этом резидент "будет обязан осуществить иное предоставление" - запрещено без разрешения Прав Комиссии

"Прекращение обязательства в иных случаях допускается без ограничений" - Разъяснения Банка России от 22 марта 2024 г. № 1-ОР

Т.е. выглядит так, что кроме исполнения обязательства разрешено только его прощение

🔹указанные ограничения относятся к возврату иностранной валюты, а также рублей РФ

🔹зачисление на счет типа "С" осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу на дату такого зачисления

🔹возврат займа в свою КИК разрешен без ограничений, тк такая КИК не признается недружественной - п 8 Указа №126 Президента РФ

🔹под ограничения также подпадают случаи возврата кредитов, полученных от зарубежных банков
_
💌По вопросам возврата займов нерезидентам:
[email protected]@tax_nazarov

Приобретение долей участия в ООО ниже их рыночной стоимости будет облагаться НДФЛ с 2025 года

📌Напоминаем, что соответствующие поправки были внесены 8 августа 2024 года в пп 3 п 1 ст 212 Н РФ

⚠️Новое регулирование вступает в силу с 1 января 2025 года

📌 Новое правило налогообложения заключается в том, что если налогоплательщик приобретает долю участия в российской организации (ООО) по цене ниже "рыночной" (напр., по номиналу), то у такого лица возникает доход в виде материальной выгоды, налоговая база по которому определяется как разница между покупной и "рыночной" ценами

*До внесения указанных поправок такой вид дохода возникал только при покупке ценных бумаг, рыночную стоимость которых можно было определить по данным котировок, доли в ООО, при этом, часто покупались по номиналу и вопросов к покупателям не было

📌 Как определяется "рыночная" стоимость для доли в частном ООО

В соответствии с новым абз 16 п 4 ст 212 НК РФ рыночная стоимость доли участия в УК ООО определяется в виде стоимости чистых активов организации на последнюю отчетную дату (т.е. на 31 декабря последнего отчетного года)

📌 Как определяется стоимость чистых активов (СЧА):

СЧА = "АКТИВЫ - ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"

*🔹в состав активов* включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей по взносам (вкладам) в уставный капитал по оплате акций

🔹 в состав обязательств включают все обязательства организации (за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества)

Порядок определения стоимости чистых активов (утв. Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 N 84н)

В бухгалтерской отчетности СЧА отражаются в строке 3600

📌 Ставки НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды

🔹для налоговых резидентов РФ - 13-22%

🔹для налоговых НЕрезидентов РФ - 30%

⚠️К доходу в виде мат. выгоды не применятся налоговые вычеты

⚠️Обращаем внимание, что данный вид дохода (в отличие от большинства других) возникает у покупателя доли в ООО

*У продавца этой же доли также возникает доход (по общим правилам), но уже с разницы между ценой продажи и его расходами на покупку

📌 Рекомендации:

🔹во избежание образования данного вида дохода с 1 января 2025 года перед сделкой необходимо рассчитать СЧА на 31.12. года, предшествующего году сделки и установить цену продажи НЕ НИЖЕ величины СЧА

🔹 совершить все сделки по покупке/отчуждению долей в ООО по номиналу (при необходимости) до 31.12.2024

🔹для ООО, владеющих активами выше размера УК продажа доли "по номиналу" становится невыгодной, т.к. повлечет обязанность уплатить НДФЛ с образовавшейся материальной выгоды, а также при будущей продаже такой доли до истечения 5 летнего срока владения - позволит принять к вычету расходы на покупку только в размере уплаченной покупной цены

🔹неоднозначная ситуация с "последней отчетной датой": если уставом ООО предусмотрено, что отчетный период - с 1 января по 31 декабря, то размер СЧА на 31.12 прошедшего года может отличаться от СЧА на дату сделки, совершаемой, напр., в декабре следующего года (возможно, налоговики будут запрашивать данные из промежуточных отчетностей)
_______
💌По вопросам структурирования сделок с долями в ООО:
[email protected]@tax_nazarov

О НЕрепатриации средств по договорам займа с нерезидентом

*описанное ниже регулирование в части обязанности по репатриации не распространяется на российские организации и ИП в соответствии с п 4 Указа Президента РФ №529

📌 Напоминаю, что если физическое лицо валютный резидент (гражданин РФ, иностранный гражданин с ВНЖ РФ) предоставил после 14.04.2018 средства в пользу нерезидента (компании или физ лицу) по договору займа, то такой резидент должен обеспечить возврат таких средств на счет в банке РФ (репатриация) в срок предусмотренный договором займа - пп 3 ч 1 ст 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ

*📌 Особенности:*

🔹в настоящее время разрешается возврат такого займа на зарубежный счет (в том числе в страны без автообмена и не ЕАЭС) при условии дальнейшего перевода на счет в банке РФ в течение 45 дней - Официальное разъяснение Банка России от 29 июня 2023 г. № 4-ОР"
🔹банкротство нерезидента, кассовый разрыв и прочие обстоятельства, препятствующие возврату средств, не исключают обязанности по репатриации и ответственности за ее несоблюдение
🔹требование распространяется на займы в любой валюте, в тч в рублях РФ
🔹требование распространяется в том числе на налоговых НЕрезидентов РФ
🔹требование распространяется, в том числе, если займ был предоставлен с зарубежного счета
🔹требование распространяется как на тело, так и на проценты по займу
🔹прекращение обязательства зачетом разрешается ТОЛЬКО в случае встречного предоставления нерезидентом в пользу резидента средств по иному договору займа на счет в банке РФ - пп 9 ч 2 ст 19 ФЗ-173

Зачет против иных обязательств, заключение соглашения об отступном (напр о возврате в натуральной форме), новация в иное обязательство, уступка права требования, прощение долга и пр - не исключают обязанности по репатриации и ответственности за ее несоблюдение

📌 Ответственность за НЕрепатриацию

🔹5-30% от суммы нерепатриированных средств - ч 4 ст 15.25 КоАП РФ

При оплате в течение 20 дней с момента вручения копии постановления возможно оплатить 50% штрафа - см иные способы смягчения ответственности - т.е. фактически размер штрафа можно сократить до 2,5%

📌 Постановка на учет договора в уполномоченном банке

🔹 договор займа, размер которого превышает 3 млн рыб, должен быть поставлен на учет в любом уполномоченном банке (в РФ, даже в случае предоставления средств со счета в банке за пределами РФ) - п 4.1, 4.2., 5.1, 5.7., 5.7.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И - до момента перечисления средств

📌 Ответственность за НЕпостановку на учет договора займа в уполномоченном банке

🔹 20-40% от суммы займа - по мнению ВС РФ (п 5 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ) операции по непоставленному на учет контракту следует рассматривать как незаконные валютные с привлечением к ответственности по ч 1 ст 15.25 КоАП РФ

❗️Рекомендации

🔹срок давности привлечения к ответственности по административным правонарушениям - 2 года (с момента невозврата средств, в срок, установленный договором займа, а также с момента непостановки на учет контракта, т.е. с даты предоставления займа - вопрос спорный)

🔹продление срока возврата займа доп соглашением (которые также подлежат постановке на учет в уполномоченном банке)

Как перевести средства в Россию из недружественных стран

Наиболее часто вопрос возникает после продажи зарубежной недвижимости.

Основные варианты:

1️⃣ Прямой банковский SWIFT перевод

самый трудный вариант в настоящее время, необходим поиск банка РФ, не находящегося под санкциями и подключенного в системе SWIFT на момент перевода

А также поиск зарубежного банка, который отправил бы такой перевод

2️⃣ SWIFT перевод через третью страну

Из банка недружественной страны страны средства переводятся на свой счет в дружественной (Турция, Узбекистан, Казахстан и тп) и далее - в РФ

3️⃣ Перевод через посредника (эскроу-агента)
Один из самых рабочих вариантов в настоящее время

🔹с компанией или физическим лицом заключается агентский договор, по которому агент (или его зарубежный представитель) обязуется принять средства на свой зарубежный счет в иностранной валюте и встречно перевести эквивалентную сумму в рублях на счет в РФ

❗️Не на правах рекламы можем рекомендовать такой сервис, предлагаемый нашим клиентом- партнером - Swapy.one

Позволяет перевести средства в евро из стран ЕС в РФ

Минимальная сумма - 1 тыс евро. Комиссия 3%

Вопросы по логистике переводов и деталям - @swapy_support

4️⃣ Перевод через системы переводов (подходит для некрупных сумм)

5️⃣ Ввоз наличных через границу

🔹до 10 тыс долларов на 1 лицо - без ограничений, по "зеленому коридору" (средства до указанного лимита должны находиться отдельно при каждом лице за исключениям несовершеннолетних)

🔹от 10 до 100 тыс долларов - необходимо декларирование через "красный коридор", подтверждающие документы не требуются

🔹от 100 тыс долларов - необходимо декларирование через "красный коридор", требуется приложение подтверждающих документов (напр, договора о продаже недвижимости)

🔹размер порогов рассчитывается в долларах США, эквиваленты в иных валютах подлежат пересчету в доллары США по курсу на день провоза для сравнения с пороговыми значениями

*💿 Запись эфира "🇹🇷ТУРЦИЯ - ведение ВЭД, открытие банковских счетов, регистрация компаний"*

📌Преимущества Турции:

✔️быстрая и бюджетная (от 2.500 тыс евро) регистрация компании
✔️открытие корпоративного и личного счета для россиян
✔️ НЕ требуется вести деятельность на территории Турции (в отличие напр. от Казахстана)
✔️возможность ведения ВЭД в ЕС и Китаем

📌 Наш партнер в Турции:

Регина Латыпова, Business Consulting Group

+90 507-993-13-37 (WhatsApp, Telegram)
t.me/buhgalter_turkey

📌 Тайминг:

5:46 - ведение бизнеса через компанию в Турции (преимущества)
7:55 - варианты транзит товара через Турцию
11:12 - регистрация компании в Турции (условия, налогообложение, стоимость, срок)
11:50 - формы ведения бизнеса в Турции
13:05, 15:16 - открытие банковского счета в Турции (условия, стоимость)
25:14 - использование рублевого счета в Турецких банках
12:47, 24:09 - получение ВНЖ в Турции (условия)
23:07, 27:10 - уязвимые моменты ведения бизнеса в Турции

#эфир #Турция

🎙 (ЭФИР) В четверг (19 сентября) в 11 часов (мск) состоится прямой эфир 📌Продолжаем цикл 20 минутных прямых эфиров, посвященных ведению ВЭД с зарубежными партнерами в условиях санкций через различные юрисдикции 📌Обсуждаем ВЭД через компанию в Турции: 🔹плюсы…

⚠️В России заработал сайт реестра электронных повесток воинского учета

📌С момента публикации электронной повестки в электронном реестре на гражданина накладывается ограничение на выезд за пределы РФ, которое снимается в течение суток после явки в военкомат

Перед планируемым выездом за границу рекомендуем отслеживать данный ресурс

#нерезидент

Бремя доказывания точной суммы полученного дохода лежит на налогоплательщике, налоговому органу достаточно вменить "разумно обоснованную оценку доходов"

Такой вывод зафиксирован в Определении судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 7 июня 2024 г. N 309-ЭС23-30097

? Налогоплательщик, ИП на УСН 6%, осуществлял предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду и продаже объектов недвижимости

Часть арендных платежей была получена налогоплательщиком наличными, которые не были учтены в базе по УСН

?Налоговый орган доначислил налог на основании собранных свидетельских показаний арендаторов

?УФНС РФ оставило решение налогового органа в силе

?АС Челябинской области решение налогового органа признало недействительным в части доначисления УСН, в связи с тем, что, по мнению суда, "...свидетельские показания, пусть и сопоставимые с соответствующими условиями договоров аренды, не могут являться достаточными и подтверждающими факт получения предпринимателем денежных средств от физических лиц во вмененном инспекцией размере"

?18 Арбитражный апелляционный суд и АС Уральского округа оставили решения нижестоящих судов в силе

?ВС РФ, в который обратился налоговый орган, отменил решения нижестоящих судов и пришел к следующим выводам:

?в случае уклонения налогоплательщиком от уплаты налогов сумма налога подлежит определению расчетным способом на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках

(Определения КС РФ от 05.07.2005 № 301-О, от 23.04.2013 № 488-О, от 29.09.2015 № 1844-О, от 29.09.2020 № 2314-О и др.)

?при определении налоговым органом сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком в бюджет, расчетным путем должны быть определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы

?бремя доказывания того, что размер доначисленных расчетным способом сумм налогов не соответствует реальным, возлагается на налогоплательщика, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов

?при применении расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности

?исчисление налогов расчетным путем предполагает значительную степень гибкости производимых налоговым органом расчетов, поскольку именно налогоплательщик, не обеспечивший надлежащий учет своих доходов и расходов спровоцировал возникновение ситуации, при которой точное определение налоговой обязанности стало невозможным

?при применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов (расходов), которые могли быть получены (понесены) налогоплательщиком в рамках осуществляемой им экономической деятельности, а налогоплательщик - вправе представлять доказательства, уточняющие расчет налогового органа

?к налоговому органу не могут предъявляться требования по обеспечению такой же степени точности расчета, которая должна была быть обеспечена самим налогоплательщиком

?стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком

?НК РФ не содержит ограничений в отношении видов доказательств, которыми может быть подтверждена величина доходов или расходов. Налоговый орган не ограничен в возможности использования показаний свидетелей для оценки потенциальной доходности (прибыльности) предпринимательской деятельности