Количество индикаторов риска для проверок ГИТ может вырасти

Как следует из Проекта приказа Минтруда, список уже действующих индикаторов риска, которые используются для потенциального определения нарушений со стороны работодателей, может быть увеличен.

Так, к новым событиям в компании, которые могут указывать на потенциальные нарушения, ведомство предлагает отнести:

- выплату зарплаты за каждый месяц предыдущего квартала ниже минимального размера оплаты труда 60 и более сотрудникам, если их доля – 50% и более от численности штата предприятия;

- сокращение ФОТ за квартал на 80% и более при сохранении того же числа работников, что и ранее (индикатор риска будет применяться для предприятий, у которых более 15 сотрудников);

- сотрудничество фирмы или ИП более чем с 35 плательщиками НПД, доход которых в данной компании или ИП свыше 35 000 рублей, а длительность сотрудничества – более трех месяцев. Одновременно с этим должно выполняться еще одно условие: общие доходы самозанятого равны и превышают 90% из данной компании;

- сокращение зарплаты в квартале по сравнению с аналогичным кварталом прошлого года у 25% и более сотрудников медорганизаций.
Уточняется, что дополнительные индикаторы риска будут применяться до конца будущего года.

Двойная возможность освобождения от НДС для общепита

Минфин России рассказал, какие условия «общепиту», применяющему УСН, нужно соблюдать, чтобы получить освобождение от НДС с 1 января 2025 года. Соответствующие разъяснения приведены в письме от 05.09.2024 г. № 03-07-11/84117.

В ведомстве напомнили, что организация и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2025 года признаются плательщиком НДС. Такие новшества принес Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ.

Организации общепита на УСН в 2025 году вправе применять общее право на освобождение от НДС (как и все упрощенцы). То есть при соблюдении общих условий для применения льготы общепиту тоже можно не платить НДС. Если же эти общие условия не соблюдаются, то можно применять уже специальные условия для общепита. Таким образом, упрощенец, не имеющий общих оснований для освобождения от НДС, вправе в отношении оказываемых услуг общественного питания применять освобождение, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Раздельный учет лизингового имущества

Минфин напомнил, как в налоговом учете формируется первоначальная стоимость лизингового имущества, выкупаемого по окончании договора лизинга.

Письмо от 19 августа 2024 г. № 03-03-06/1/77670.

Первоначальную стоимость имущества, передаваемого в лизинг, формирует лизингодатель. На основании статья 257 НК РФ он вправе отнести к первоначальной стоимости лизингового имущества сумму расходов на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Лизингополучателю статья 264 НК РФ разрешает учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

Если в состав этих платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.

Таким образом, лизингополучателю потребуется ввести раздельный учет:

- платежи за финансовую аренду относить к расходам;

- формировать первоначальную стоимость имущества за счет выкупной стоимости предмета лизинга.

Вычет по НДС при покупке ОС и НМО за счет средств бюджета

Минфин России разъяснил, что будет с вычетом по НДС при покупке инвестором основных средств и нематериальных активов за счет бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе.

В письме от 04.10.2024 г. № 03-07-15/96417, в частности, отмечено, что когда ОС и НМА организация оплачивает за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то принятие к вычету НДС приводит к повторному субсидированию налогоплательщиков из федерального бюджета на сумму возмещенного НДС. В конечном итоге это увеличивает расходы федерального бюджета.

Поэтому суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий или бюджетных инвестиций, к вычету не принимаются (ст. 170 НК РФ). Это касается тех бюджетных средств, которые предоставлены на условиях безвозвратности.

Если же субсидии предоставлены на условиях возвратности,то дело с вычетом обстоит иначе.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, оплаченные инвестором за счет «возвратных» бюджетных средств, можно принять к вычету в общеустановленном порядке.

Одновременно нужно помнить о восстановлении НДС.

Инвестор обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС, если он не выполнит обязательство по возврату указанных бюджетных средств, на основании все тойже ст.170 НК РФ.

Ввозные таможенные пошлины включаются в базу по прибыли

Импортеры могут учитывать в налоговых расходах уплаченные ввозные таможенные пошлины.

Письмо Минфина от 27 июня 2024 г. № 27-01-21/59762.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы налогоплательщика в виде сумм налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов, начисленные в установленном НК РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Таким образом, уплаченные ввозные таможенные пошлины учитываются в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ при выполнении условий статьи 252 НК РФ.

При каких условиях общепит на УСН в 2025 году не платит НДС

Льгота по НДС в виде освобождения от налога в 2025 году будет действовать для предприятий общепита на УСН, а не только на общей системе. ФНС уточнила, какую ставку НДС для такого освобождения должен применять упрощенец.

Информация ФНС от 2 ноября 2024 г.

От НДС освобождаются услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и т. д., а также при выездном обслуживании (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Услуги общепита не облагаются НДС при соблюдении ряда условий.

С 2025 года упрощенцы будут платить НДС (подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ):

- по ставке 5%, если совокупный доход упрощенца с начала года будет больше 60 миллионов рублей, но не превышает 250 миллионов рублей;

- по ставке 7%, если суммарный доход не превысил 450 миллионов рублей.

Если совокупный доход упрощенца с начала года больше 60 миллионов рублей, он вправе выбрать ставку 20%. В этом случае ему предоставляется право на вычет (при применении пониженных ставок права на вычет нет).

При соблюдении общих условий для применения льготы и при выборе ставки НДС 20% общепиту на УСН тоже можно не платить НДС.

Электронные документы равнозначны бумажным

Минфин РФ еще раз напомнил о том, что электронные документы для подтверждения расходов в целях расчета налога на прибыль признаются равнозначными бумажным. В частности, была рассмотрена ситуация, когда работодатель приобрел для работника электронный билет на автобус.

Отвечая на вопрос, можно ли таким документом подтвердить расходы, специалисты в письме от 09.10.2024 № 03-03-06/1/97824 сослались на п. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, которым определено, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 786 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 27 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом оправдательным документом, подтверждающим произведенную перевозку на автобусе, является билет.

При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

Исходя из этого, организация должна подтвердить потребление услуги перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.

Как налоговики выявляют подмену трудовых отношений?

УФНС по Республике Коми назвало признаки, по которым налоговики вычисляют подмену трудовых отношений отношениями с самозанятыми.

Так, в ведомстве отметили, что выявить подмену трудовых отношений можно по отчетности работодателя и ряду других критериев, например, таких как регулярность поступлений от организации самозанятому или количество самозанятых в организации.

В большинстве случаев для определения истинного статуса исполняющего служебные задания физического лица налоговые органы обращают внимание на следующие обстоятельства:

- подчиняется ли работник действующим у работодателя правилам внутреннего распорядка и графику работы;

- обеспечивает ли работодатель условия труда;

- выполняет ли работник трудовую функцию за плату;

- выполнеяет ли сотрудник работу только по определенной специальности, квалификации или должности;

- насколько регулярно привлекает компания самозанятых для выполнения работ;

- являются ли выплаты в пользу самозанятых, у которых отсутствуют иные источники доходов, либо доход, полученный по ГПД, основным;

- осуществляются ли выплаты в пользу самозанятых с определенной периодичностью (1-4 раза в месяц).

В УФНС также отметили, что нельзя заключать договор с самозанятым на выполнение работ (оказание услуг), если он одновременно работает по трудовому договору с данным работодателем, или после расторжения трудового договора этим работодателем прошло менее 2-х лет.

Источник - официальный сайт ФНС РФ.

Удаленщики освобождены от медосмотров

Роструд ответил на вопрос, нужно ли проходить медосмотр сотрудникам, которые работают удаленно.

Специалисты считают, что этого делать не нужно. В соответствии со ст. 312.7 ТК РФ в целях обеспечения безопасных условий труда и охраны труда дистанционных работников работодатель должен осуществить ознакомление дистанционных работников с требованиями охраны труда при работе с оборудованием и средствами, рекомендованными или предоставленными работодателем. Обеспечить прохождение медосмотра такими работниками работодатель не обязан, если иное не предусмотрено коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

Следовательно, медосмотр удаленщики могут не проходить.

Источник - онлайнинспекция.рф.

УСН-фирмам лучше заблаговременно указывать в договорах НДС

Речь идет о контрактах, которые будут заключены в период, когда «упрощенец» еще не должен рассчитывать НДС, но исполнение условий контракта выпадет на будущий год, когда компания на УСН уже станет плательщиком НДС.

Соответствующие рекомендации ФНС дала предпринимателям в методологических рекомендаций по НДС для УСН (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

В частности, ведомство отметило: «<…> при заключении договора с покупателем целесообразно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС (и тогда покупатель доплатит продавцу на УСН соответствующий НДС)».