Налоги 2024

Опубликованы изменения в Налоговый кодекс. Мы выделили самые основные нововведения:

- установление для физических лиц повышенной ставки 25% для доходов, превышающих 200 000 руб. в год (дивиденды от белорусских организаций, заработная плата и выплаты по договорам подряда) (стандартная ставка 13%);

- введение для ИП, у которых доход превысил 500 тыс. руб. ставки подоходного налога 30% (стандартная ставка 20%), а также необходимости со следующего года перейти на деятельность с образованием юр.лица;

- исключение ИП возможности применения НДС при реализации и перевод ИП только на «кассовый» метод определения дохода;

- введение повышенной ставки налога на прибыль в размере 25% для организаций, у которых налогооблагаемая прибыль превышает 25 млн. руб. (стандартная ставка 20%);

- возможность без налогов поставить на учет объекты НМА, обнаруженные в излишках при инвентаризации;

- увеличение транспортного налога в 10 раз по автомобилям возрастом до трех лет «повышенной комфортности».
@pramova

Положение об учетной политике - 2024

Декабрь - традиционно месяц подготовки к изменениям налогового и бухгалтерского законодательства. Которые в свою очередь могут потребовать внесения изменений в положение об учетной политике.

Но и тут не обошлось без изменений.

По действующим нормам организации обязаны представлять в налоговые органы положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК). При этом не была установлена обязанность представлять изменения, внесенные в течение налогового периода.

С 2024 г. планируется ввести обязанность представлять в налоговые органы только изменения и (или) дополнения в положение об учетной политике. Причем будет введен срок представления - не позднее 30 календарных дней со дня утверждения таких изменений и (или) дополнений.

Напомним, что изменения в учетную политику вносятся в т.ч.:
? при изменении законодательства
? изменении способов ведения бухгалтерского учета, применение которых приведет к повышению правдивости и уместности информации.

❗️Таким образом, изменения внесенные в учетную политику с начала года необходимо будет направить в ИМНС до конца января 2024г. Если изменения не вносятся, то направлять положение в старой редакции не требуется.
@PRAMOVA

Закрываем задолженность перед нерезидентом

Заем от нерезидента (материнской/холдинговой компании) – довольно популярная форма финансирования бизнеса в Беларуси.

Иногда финансовое положение белорусской компании не позволяет погасить долг по займу и процентам перед нерезидентом. Какие нюансы необходимо учесть при прощении долга?

1. Прощение долга = помощь

Необходимо помнить, что прощение долга нерезидентом может быть расценено как иностранная безвозмездная помощь. За нарушение порядка использования иностранной безвозмездной помощи предусмотрена административная ответственность (ст. 24.14 КоАП РБ).

Таким образом, в случае прощении долга необходимо обратиться в Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента для регистрации помощи.

2. Налог на доходы (НДИ)

Момент уплаты налога на доходы от начисленных процентов по займу может быть по выбору: день начисления процентов либо день их выплаты. Обращаем внимание, что, даже если проценты выплачиваются в день возврата займа, их начисление в бухгалтерском учете производиться ежемесячно в обязательном порядке.

Получается, что если плательщик выбрал уплачивать НДИ при выплате процентов, то при прощении долга не возникает обязанность удерживать доход с прощенной суммы процентов, так как нет факта выплаты дохода.

3. Налог на прибыль
Если при регистрации ИБП не получено освобождение от налога на прибыль в соответствии с Декретом N 3, то сумма прощенного долга включается во внердоходы.

Обращаем внимание, что аналогичный порядок действует, если задолженность по займу прекращается в связи с внесением участником-нерезидентом вклада, который не приводит к увеличению уставного фонда и изменению размера долей участников (ст. 29-1 Закона о хозобществах).
@PRAMOVA

Роскошь или средство передвижения?Напоминаем, что скоро 15 ноября - дедлайн по уплате транспортного налога физическими лицами за 2022 год. Минимальная ставка за легковой автомобиль, составляет 61 BYN и зависит от разрешенной максимальной массы.

Что нас ждет в будущем?Проект изменений в Налоговый кодекс предусматривает, что владельцы дорогостоящих транспортных средств будут уплачивать транспортный налог в десятикратном размере. Перечень транспортных средств повышенной комфортности будет сформирован Совмином. Повышенным налогом будут облагать авто с года выпуска которых прошло не более трех лет.

А что в других странах?При определении ежегодного налога на автомобиль страны используют весьма разные параметры, такие как цена автомобиля, тип топлива, объем выбросов CO2, вес автомобиля, длина, объем и мощность двигателя, возраст и др.

Например, величина аналогичного налога в РФ зависит сразу от нескольких факторов: мощности двигателя в лошадиных силах, от цены, возраста авто и региона. Регулярного транспортного налога на личный легковой автомобиль в Польше не существует. Самые большие налоги на автомобили – в Дании и Сингапуре. При регистрации с хозяина нового авто в этих странах могут взять более 100% стоимости машины.
@PRAMOVA

pravo.by

"Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" – Банк проектов законов на Pravo.by

Проект Закона Республики Беларусь Совета Министров Республики Беларусь

Налог на сверходоходВсе уже слышали, что в стране планируют ввести так называемый налог на сверхдоход. Соответствующая норма предусмотрена в проекте изменений в Налоговый кодекс и предполагает применение повышенной ставки подоходного налога 25 % (стандартная – 13%) к годовой сумме доходов, превышающих 200 тыс. BYN. При этом, ставка 25 % будет применяться именно к сумме превышения.

Для расчета налога с превышения суммируются три вида доходов физлица:
?дивиденды
?доходы по трудовым договорам
?доходы по гражданско-правовым договорам.

Налог по повышенной ставке будет уплачиваться по истечении года путем подачи декларации лично физическим лицом. Есть вероятность, что повышенный налог коснется всех физлиц, независимо от особенностей налогообложения у источника выплаты дохода (применение пониженных ставок на дивиденды, в т.ч. у резидентов ПВТ и др.).

Применение подоходного налога на сверхдоходы или дифференцированные налоговые ставки в том или ином виде существует во многих странах.

Так, например, в России повышенная ставка налога 15% (стандартная – 13%) применяется к сумме, превышающей 5 млн рос. руб. (около 50 000 $). В Польше 30 000 zl в год (около 7 500 $) не облагается налогом, стандартная ставка – 12 %, а сумма свыше 120 000 zl (около 30 000 $) облагается по ставке 32 %.
@PRAMOVA

pravo.by

"Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" – Банк проектов законов на Pravo.by

Проект Закона Республики Беларусь Совета Министров Республики Беларусь

Изменения в Указ № 93Указом № 326 (вносит изменения в Указ № 93) лицам из иностранных государств, совершающих недружественные действия, запретили без разрешения продавать (отчуждать):
?доли в уставных фондах (акции)
?недвижимое имущество.

Кроме того, нужно будет получать разрешение для:
?отчуждения недвижимого имущества белорусскими юрлицами, в уставных фондах которых доля лиц из "недружественных" иностранных государств составляет 25% и более;
?реорганизации белорусских юрлиц, собственники имущества, участники которых являются лицами из "недружественных" иностранных государств;
?выхода из такого юридического лица участника, являющегося лицом из "недружественных" иностранного государства.

☝?Решение о выдаче разрешения оформляется в виде постановления Совета Министров Республики Беларусь. Порядок и условия выдачи разрешений будет утвержден Совмином дополнительно.

❗️Также вводится взнос в бюджет в размере не менее 25% от рыночной стоимости отчуждаемых долей в уставных фондах (акций), недвижимого имущества в следующих случаях:
?перевод акций
?переход права собственности на недвижимое имущество
?смена собственника имущества
?отчуждение долей в уставном фонде участников, являющихся лицами из "недружественных" иностранных государств.
@PRAMOVA

pravo.by

Указ Президента Республики Беларусь от 19.10.2023 г. № 326 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» – Pravo.by

Текст Указа Президента Республики Беларусь от 19 октября 2023 г. № 326 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» – Официальное опубликование на Pravo.by

Трансфертное ценообразование в РФКаким путем пойдет развитие законодательства, регулирующего трансфертное ценообразование (ТЦО)?

Мы, как и все, не умеем видеть будущее, но можем проанализировать тенденции в соседней стране. Так, в РФ новый проект закона об изменении в НК сейчас предполагает нововведения по ТЦО, которые заслуживают отдельного рассмотрения.

@PRAMOVA

Telegraph

Трансфертное ценообразование в РФ

Проект изменений в НК РФ предполагает приравнивание к дивидендам дохода иностранного контрагента, возникшего при корректировке трансфертных цен. В кодексе появятся новые нормы, определяющие порядок налогообложения дохода иностранного взаимозависимого лица…

​​Указ «О спец. счетах»Сегодня был опубликован Указ Президента Республики Беларусь № 285 «О специальных счетах». В нем определены особые правила получения прибыли (дивидендов) иностранными участниками от белорусских юрлиц.

☝?Обращаем внимание, что Указ содержит механизм, который будет применятся в случае применения Совмином соответствующих ограничительных мер.
❗️В настоящее время такие ограничения отсутствуют.Если эти ограничения будут введены, то прибыль (дивиденды) иностранных участников будут зачислятся на спецсчета исключительно в BYN и могут быть использованы только на ограниченный перечень целей, предусмотренных Указом.
@PRAMOVA

​​Схемы, которые не работаютМы не в первый раз отмечаем тот факт, что «техническая» иностранная компания-поставщик/покупатель, которая контролируется собственником белорусского бизнеса влечет огромные риски. Это в очередной раз подтверждается кейсом на сайте КГК.

Основной фактор риска в такой ситуации - компания не имеет экономического сабстенса («техническая») в стране регистрации, т.к. создана для целей:
?снижение налоговой нагрузки в РБ (уклонение от уплаты налогов)
?«обход» законодательства о ценообразовании в РБ
?взаимодействие с иностранными контрагентами, которые не желают/не могут работать с резидентами РБ напрямую.

Риск усугубляется тем, что у контролирующих органов отсутствует единый подход к расчету налогов в таких ситуациях. Кроме того, отсутствует четкий механизм добровольной уплаты налогов по «технической» иностранной компании.

Под сабстенсом понимается наличие у иностранной компании квалифицированного персонала, активов, рисков и функций (кроме технических). Именно экономический сабстенс позволяет компании зарабатывать добавленную стоимость на законных основаниях.

Единственный способ снижения рисков в случае «технической» иностранной компании - оставлять 0% маржи. Т.е. наличие такой компании никаким образом не должно влиять на прибыльность белорусского бизнеса.

Если же иностранная часть бизнеса реальна, то вопрос о размере маржи решается с помощью методологии ТЦО, по применению которой специалисты PRAMOVA всегда готовы проконсультировать.
@PRAMOVA

Структурирование бизнесаДробление бизнеса для налоговых целей сейчас у всех на слуху. Есть очевидные кейсы, один из которых опубликован на сайте КГК. При этом, такие обзоры обычно не содержат всех деталей и нюансов, позволяющих оценить объем доказательств, собранных проверяющими.

В связи с этим, мы хотим напомнить, что не всякое структурирование (разделение) бизнеса является дроблением для уклонения от уплаты налогов. У дробления и структурирования могут быть общие признаки:

?сниженная налоговая нагрузка (спец. режимы, льготы и т.д.) у субъектов в группе
?взаимозависимость субъектов
?ведение бухгалтерского учета одной компанией/ИП
?расчетные счета в одном банке
?юридические адреса субъектов в одном здании и др.

Ни один из этих признаков (и даже все в совокупности) не доказывают наличие т.н. необоснованной налоговой выгоды.

Каждый из субъектов группы может самостоятельно осуществлять отдельный вид деятельности с использованием собственных активов и персонала. Кроме того, даже один вид деятельности (например торговля) может осуществляться разными субъектами с разделением по территориальному признаку. Аргументы для разделения бизнеса могут быть совершенно разными: территориальная удаленность, привлечение соинвесторов, повышение качества управления сегментами бизнеса и др. При этом, никто не запрещает компаниям пользоваться налоговыми льготами или спец. режимами, если бизнес разделен рационально, а не формально (исключительно для налоговой выгоды).

Если Вам необходим свежий взгляд со стороны и оценка налоговых рисков, специалисты PRAMOVA всегда готовы оказать профессиональную помощь.
@PRAMOVA