#ІПК
Оподаткування операцій з продажу частки нерезидента у статутному капіталі української компанії іншому нерезиденту

📌 ФАКТИ
Товариством розглядається можливість здійснення операції з продажу юридичною особою – нерезидентом, зареєстрованою в Австрійській Республіці (частка у статутному капіталі Товариства складає 75%), своєї частки в статутному капіталі на користь іншої юридичної особи – нерезидента. Основна частина активів Товариства (83%) становлять основні засоби – об’єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля та вартість будь-яких її капітальних поліпшень.
За умовами договору купівлі-продажу корпоративних прав передбачено здійснення розрахунку за частку в статутному капіталі Товариства поза межами території України, отримавши при цьому інвестиційний прибуток.

👀 ПИТАННЯ
1. Чи виступає Товариство податковим агентом на території України при здійсненні операції з купівлі-продажу корпоративних прав між юридичними особами – нерезидентами, які проводять розрахунки поза межами території України?
2. Якщо так, то відповідно до якої статті Конвенції та які саме податкові зобов’язання виникають у Товариства, в які терміни та в якій сумі (відсотковому значенні) відрахування повинні бути зроблені?

💡 ВІДПОВІДІ
1. При здійсненні операції з купівлі-продажу корпоративних прав української компанії між юридичними особами – нерезидентами, які проводять розрахунки поза межами території України, Товариство не виступає податковим агентом на території України, а обов’язок щодо сплати податку з прибутку від відчуження інвестиційного активу, виплаченого на користь іншого нерезидента, покладається на нерезидента – покупця у разі якщо нерезидент-продавець не має постійного представництва в Україні.
2. Доходи, отримані особою, яка у розумінні Конвенції є резидентом Австрії, від відчужування паю (частки) у статутному капіталі товариства - резидента України, активи якого складаються переважно з нерухомого майна, розташованого в Україні, або з акцій, вартість або більша частина вартості яких одержується прямо або посередньо від нерухомого майна, розташованого в Україні, підпадають під дію п. 2 ст. 13 Конвенції, тобто оподатковуються в Україні за правилами оподаткування таких доходів, визначеними відповідними положеннями Кодексу.
Доходи резидента Австрії, отримані від відчуження паїв (часток) у статутному капіталі резидента України, інших, ніж ті, що зазначені у п.п. «b» п. 2 ст. 13 Конвенції, відповідно до п. 5 ст. 13 Конвенції підлягають оподаткуванню у країні, резидентом якої є особа, що відчужує такі паї (частки), тобто в Австрії, і, відповідно, ці доходи звільняються від оподаткування в Україні.

Детальніше 👉🏻 4210_ІПК_99-00-21-02-02 ІПК від 27.08.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

#ІПК
Нарахування та виплата дивідендів нерезиденту - застосування Конвенції з Кіпром

📌 ФАКТИ
Платник податків є податковим резидентом України, платником податку на прибуток. Одним із засновників платника є компанія – податковий резидент Республіки Кіпр.
Платник податків планує здійснити нарахування та виплату дивідендів на користь свого засновника компанії – нерезидента у 2024 звітному податковому році.
Нерезидент є бенефіціарним власником доходу у вигляді дивідендів у розумінні п. 103.3 ПКУ та для цілей застосування Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр (далі - Конвенція). При цьому контролюючими особами нерезидента у розумінні ст. 392 ПКУ є фізичні особи – резиденти України. Платником податку виконуються умови для застосування пониженої ставки податку на репатріацію, передбачені ст. 103 ПКУ та п. 2 ст. 10 Конвенції (зокрема, для застосування пониженої ставки податку на репатріацію у розмірі 5%).

👀 ПИТАННЯ
1. Чи не вважатиметься платник податків податковим агентом щодо доходу у вигляді дивідендів, що нараховуються та/чи виплачуються ним на користь нерезидента, та відповідно, на нього не покладатиметься обов’язок щодо нарахування, утримання та сплати до бюджету ПДФО та ВЗ з такого доходу у вигляді дивідендів?
2. Чи має право платник податків застосовувати понижену ставку податку на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України, яка передбачена міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування, при нарахуванні та виплаті дивідендів?

💡 ВІДПОВІДІ

Детальніше 👉🏻 4255_ІПК_99-00-24-03-03 ІПК від 30.08.2024

👉🏻 A1.CONSULTING

#A1mustreads📚
Ми ще не визначилися, що ми любимо більше – консультації, які пише наша команда, чи рецензії, але впевнені, що і перше, і друге виходить дуже круто. Ділимося відгуком Анни Чеботарьової на книгу Давида де Йонга «Нацисти-мільярдери. Темна історія найбагатших династій Німеччини» 👇🏻****

«Так, я капіталістка. Я володію чвертю акцій Bahlsen і тішуся з того. Хочу, щоб вони й надалі мені належали. Щоб я могла заробляти гроші та на отримані дивіденди купувати яхти й усе інше…. Мене тоді ще не було на світі. До того ж ми платили примусовим працівникам так само, як і німцям, та добре до них ставилися. Bahlsen нема за що відчувати докори сумління». Ця фраза сказана в 2019 році спадкоємицею відомого виробника печива ілюструє як основні німецькі конгломерати, які розбагатіли під час епохи нацизму та аріїзації ставляться до минулого.

Особливість цієї книги в тому, що більшість інформації вперше опублікована за межами Німеччини англійською мовою. Все від чого так старанно відхрещувалися впродовж десятиліть, або замовчували вилізло на поверхню. Підкупи політиків (афера конгломерату Flick і до сьогодні є найбільшим корупційним скандалом у німецькій політиці), небажання виплачувати репарації, відмова визнавати свою участь в усьому цьому. І йдеться про поточний «прозорий» німецький бізнес, продуктами якого користуються по всьому світу. Ось лише декілька назв BMW, Dr. Oetker, Allianz, Porshe, Krupp.

Перша частина книги починається як любовний роман, наслідки якого вплинуть на тисячі людей, і який в подальшому перетвориться на сімейну драму. В цій книжці наочно показано, що за гріхи батьків розплачуються діти, інколи онуки. Життя так чи інакше повертає назад все зроблене.

Великі гроші – великі ризики, але про останні задумуються лише тоді, коли вони виникають. Партнери по бізнесу, з якими все починалося, швидко ставали непотрібними та викидалися «за борт» з мінімальними відкупними чи взагалі без них. А коли прийшов час відповідати, кожен зробив все аби викрутитися та вийти сухим з води, навіть маючи на руках членство у СС від 1935 року та входячи до «Кола друзів Гіммлера», коли ні про яку примусовість навіть і не йшла мова.

Цікаву інформацію знайшли про родину Porshe, які застосовували примусову працю і в приватних цілях. Феррі та Дадо взяли «милу» 16-річну українку прислужувати в їхньому родинному маєтку в Австрії. І ось як про неї писали в листах до друзів: «Якщо вона така працьовита, як і гарненька, то Феррі буде задоволений».

І він був не один такий, старший син конгломерату Flick Отто-Ернст заявив на суді, що надавав менш залученим робітницям працювати по неділях у його саду-городі, щоб ті «могли з’їсти щось смачненьке».

Як потім цинічно будуть заявляти власники більшості заводів, де застосовувалася примусова праця «ми нічого не бачили, коли приїздили на завод», або взагалі таке: «пересічний німець нині їсть менше, ніж вона в трудовому таборі в Ромбаху». На що американський суддя на повному серйозі запитав остарбайтерку «чи не подавали там червоне вино на обід».

Ще в книжці наочно показано, що гроші не пахнуть. Коли певні конгломерати захотіли відбілитися, то вдарилися в благодійність: заснували іменні стипендії в найвідоміших університетах, заснували фонди названі на честь людей, які напряму використовували примусову працю, наглядали за будівництвом концентраційного табору в Польщі, але ніхто не відмовився брати їх гроші.

І найпоказовіше я залишила на останок. Коли фонд EVZ виплачував компенсації для 1,35 млн жертв примусової праці – 2 560 євро на особу та 7 670 євро постраждалим від рабської праці в концтаборах, на рахунки фонду надійшло 5,2 млрд євро сплачених навпіл німецькою державою та бізнесом. 60% з внесків бізнесу припало всього на 17 компаній, решта (з 6500 компаній) заплатили лише 500 євро, не більше, ніж символічний жест.

👉🏻 A1.CONSULTING