💼а вот и законопроект с изменениями изменений ~~и реформой реформы~~ . я упоминала вот тут про дефлятор для УСН . ну так вот, в пояснительной записке предложение такое:
В целях исключения различного толкования порядка применения коэффициента-дефлятора в отношении предельной величины доходов
и величины остаточной стоимости основных средств налогоплательщиков, применяющих УСН, устанавливается величина коэффициента-дефлятора
на 2025 год равная 1.
и в законопроекте:
2) в статье 8:
: "Величина предельного размера доходов организации, указанная
в настоящей части, и величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, указанная в абзаце первом пункта 2 статьи 34612 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор
не подлежат❗️.";
б) дополнить частью 111 следующего содержания:
"111. Установить на 2025 год коэффициент-дефлятор, необходимый
в целях применения главы 262 Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1❗️. Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые
в целях применения главы 262 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются с 1 января 2025 года.".

начало 👆
2. если в 2025 году вы не имели права на освобождение и применяли ставки 5/7% а по результатам 2025 года выручка менее 60 млн- можете ли вы воспользоваться в 2026 освобождением или вы скованы на 3 года последовательным применением пониженной ставки?
что мы имеем : ст.145 п.1 в котором установлены критерии освобождения от обязанностей налогоплательщика и ст 164 п.9 которая говорит что ставки 5/7% нужно применять 12 последовательных налоговых периодов. Поскольку закон прямо не устанавливает приоритет применения этих 2х норм то они вступают в противоречие друг с другом. Мы можем рассуждать следующим образом :
2я часть НК устанавливает правила налогообложения для каждого налога. Структура каждой главы устроена следующим образом : устанавливаются круг налогоплательщиков=>объекты налогообложения=>порядок расчета налоговый базы=>налоговые ставки=>дополнительные правила. Исходя из этой структуры можно сделать вывод что правила применения налоговых ставок иерархически имеют меньшую силу чем критерии отнесения субьектов к налогоплательщикам. И в этом случае мы сначала применяем фильтр по 145 ст и далее уже обращаемся последовательно к критериям установленным остальными статьями. Но это работает не всегда, и явялется лишь интерпретацией. До появления разьяснений от ФНС и правоприменительной приктики это будет спорным вопросом.

НДС для УСН 2025
наброшу немножко по поводу налоговой реформы и проблемных вопросиков по УСН .
1. можно ли компаниям у которых в 2024 году выручка была менее 60 млн и которые пользуются освобождением в 2025 выставить разово счет фактуру (как это делают освобожденцы по абз.1 п.1 ст.145 ) и как продолжение этого вопроса -можно ли им вообще отказаться от освобождения по НДС ?
Мое мнение непопулярно, и оно, так же как и противоположное, не подкреплено разъяснениями ФНС и Минфина, т.е. это рассуждения на тему , точку в которой поставит время и правоприменительная практика.
Так вот, я рассматриваю норму 145 ст. как налоговую льготу. Она отвечает критерию установленному ст.56:
Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
И вот тут надо отметить ключевое различие между освобождением по абз.1 п.1. ст.145 (организации на ОСН) и по абз.3 п.1 ст.145 (УСНщики)- организации на ОСН которые воспользовались правом на освобождение, по закону не могут от него отказаться добровольно в течение 12 мес (п.4 ст.145), т.е. это то самое "если иное не установлено.." которое мы видим в ст.56. Для УСНщиков такого условия нет, есть только условия "слета" с освобождения, т.е. утраты права на льготу. Что логично приводит нас к мысли, что препятствий к отказу от освобождения в любом налоговом периоде нет.
Что стало триггером , который дал повод думать, что освобождение обязательно и отказаться от него нельзя? Это то, что в первом варианте закона было написано "имеет право.." ,а в финальной версии "освобождается..", и это интерпретируется как обязательное правило. Но льгота по 56. это априори право, а не обязанность. И закон не содержит прямого ограничения, которое лишает компанию возможности отказаться от этой льготы. Как это установлено п.4 для ОСН или, например ,запрет на отказ от ставки 0% при продажах в ЕАЭС ,который при экспорте в другие страны можно использовать. Это дает нам право предположить ,что если законодатель хочет ограничить право на отказ от льготы, то он прямо указывает это в законе, а если нет- то и ограничения нет.
Но из этих умозаключений следует другое- что на УСН нельзя быть ~~немножко беременной~~ одновременно освобожденным и выставлять счета фактуры когда вздумается , как это делают компании на ОСН. И причин тому 2. Первая это то что освобождение и отказ от него вы делаете "явочным порядком" -подавая либо не подавая декларацию по НДС (как собственно и выбор ставки), нет отдельного заявления которым вы сообщаете о применении, либо не применении освобождения. Второе, это то, что вот этот механизм выставил счет фактуру=>подал декларацию=> дальше применяю освобождение, он обеспечивает, именно для ОСНщиков, непрерывность применения освобождения в течение 12 мес и устраняет "разрыв" в НДС если они все же выставили СЧФ. Т.е. одно следствие другого. И я не вижу повода применять это к УСН. Поэтому мысль" ну выставить могут, но не могут применить вычеты " кажется мне сомнительной, именно потому, что я считаю, что при подаче декларации компания на УСН заявляет об отказе от льготы и должна в полном объеме исполнять обязанности налогоплательщика и пользоваться его правами. И еще одно следствие -если выставить один СЧФ , то в этом квартале все операции должны облагаться НДС независимо от того, выставлялись по ним СЧФ или нет.
Можно ли в следующем квартале опять применить освобождение? Если основная ставка- то запрета нет. Если 5%- то применяете 3 года , т.к. есть ограничение, но это не точно )) и тут мы переходим ко второму холиварному вопросу 👇:

~~ГОЛОДНЫЕ ИГРЫ~~ ОТЧЕТНАЯ КАМПАНИЯ ЗА ПОЛУГОДИЕ НАЧАЛАСЬ

и вместе с ней возвращаются любимые вопросы как заполнять налоговый расчет по выплатам иностранцам. Мне сегодня попалась неплохая инструкция ФНС в виде презентации. Рекомендую почитать, вполне себе приличная. С оговорками , но в целом ,можно пользоваться