Утро начинается не с кофе ☕️
Кто узнал наложку? ?

?Письмо ФНС России от 9 августа 2024 г. N СД-4-7/9113 "О критериях, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как "дробление бизнеса".

Как вседа указано что закрытого перечня формальных признаков дробления бизнеса нет.

При проверках налоговики использут подходы к доказыванию основанные на судебной практике и ранее сформированной позиции ФНС:
- письма от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@) 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);
- обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды от 13.12.2023,
- обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК в отношении субъектов МСП, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018;

В частности указано что признаками дробления бизнеса являются:?от лица разных субъектов (ИП, юрлиц) ведется единая деятельность.
?общность учредителей (руководителей), работников, доступа к д/с;
?единство кадровой политики;
?ведение бухгалтерии одним лицом;
?совпадение IP-адресов, адреса местонахождения;
?общность средств связи и идентификации, контрагентов, ресурсов;
?несение расходов участниками схемы друг за друга и т.п.

Эти признаки дробления бизнеса неисчерпывающие.

Налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа путем предоставления доказательств того, что участники группы ведут самостоятельную деятельность.

Также налогоплательщик вправе обосновать причины своей структуры бизнеса.

С уважением @proff_nalog

Спойлер: за коррупцию.. ?

https://rostovgazeta.ru/news/2024-06-17/stalo-izvestno-za-chto-zaderzhali-glavu-ufns-po-rostovskoy-oblasti-mosienko-5112595

rostovgazeta.ru

Стало известно, за что задержали главу УФНС по Ростовской области Мосиенко

По подозрению в коррупции задержан главный налоговик Ростовской области Андрей Мосиенко. Силовики задержали руководителя УФНС Ростовской области Андрея Мосиенко. Как задержали налоговика Мосиенко в Ростовской области. Подробности задержания главы УФНС Ростовской…

⭐️ Директоры руководили в разные периоды, в их действиях нет группы лиц по предварительному сговору

1️⃣ Суд первой инстанции осудил двух руководителей налогоплательщика, управлявших им в разные периоды, по части 2 ст. 199 УК РФ, в том числе, по пункту «а», за уклонение от уплаты налогов по предварительному сговору группой лиц.

2️⃣ Апелляционный суд приговор изменил: действия одного из директоров за его период руководства переквалифицировал с п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ на п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, другого – с п.п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ на ч.1 ст.199 УК РФ.

Мотивация простая: согласно п. 7 действующего Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 48, субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов.

Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 26.07.2023 № 22-3042/23

? Правоохранительные органы нередко применяют такой «фокус» – если сумма уклонения больше 18 750 000 руб., но не дотягивает до 56 250 000 руб., и в этом случае из-за квалификации по ч. 1 ст. 199 УК РФ при истечении срока давности (2 года) возбудить дело нельзя, они квалифицируют действия двух и более лиц по пункту «а» (группа лиц по предварительному сговору) ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Многие суды их поддерживают, но в Московском городском суде сложилась практика, когда по «чистой» ст. 199 УК РФ может быть привлечено только лицо, подписавшее декларации (как правило, директор), остальные – соучастники. В этом случае группы лиц и, соответственно, ч. 2 ст. 199 УК РФ по п. «а» нет.

В любом случае эту тему перед судом и следователем поднимать нужно.

Практика по налогам - защита по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов и сборов с организации (ст. 199 УК РФ) и физическими лицами (ст. 198 УК РФ) и др., ст. ст. 199.1, 194 УК РФ - дела, документы, решения, адвокат

Действия лиц, руководивших налогоплательщиком в разные периоды, не образуют группу лиц. Апелляционное определение Ставропольского…

Судебная коллегия по уголовным делам Ставропольского краевого суда в составе председательствующего судьи Акулинина А.Н., судей Цамалаидзе В.В. и Кочергина В.В., при секретаре судебного заседания ФИО62 Р.А., помощнике судьи Фомиченко С.В., с участием прокурора…

#утромвкуплетевечеромвгазете

https://www.klerk.ru/user/1984491/610946/

Клерк

Договора с вашими субподрядчиками типовые? Это налоговая схема!

Как я возражения по акту налоговой проверки писал..

Налогоублажение - когда платишь полную сумму недоимки без споров с налоговой.

*⚡️*⚡️⚡️Полный текст определения Верховного суда по с**пору о предельных сроках взыскания налоговой задолженности По истечение 3-х лет после рассмотрения знакового дела по срокам взыскания (Неринга) ВС РФ вновь напомнил как считать сроки взыскания при затягивании сроков налоговой проверки‼️ Суть спора:Налоговым органом нарушены сроки проведения налоговой проверки более чем на 2 года, в связи с чем, по мнению общества, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности.

Суды 2-х инстанций поддержали Общество. Суд округа не согласился с указанными выводами нижестоящих судов, указав на необходимость расчетов сроков взыскания от фактической даты вступления в силу решения налогового органа.

Налогоплательщик подал жалобу в ВС. ВС жалобу принял.
*⚖️По результатам рассмотрения спора ВС РФ принял решение в пользу Общества, т.о. подтверждена преверженность позиций Пленуму 57 и делу Неринги*‼️
Основные тезисы ВС РФ:➡️Длительный срок проведения проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля

➡️если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления МНК, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы ВНО в своей совокупности превысили 2-х летний срок, предусмотренный ст 47 НК, то в таком случае налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
➡️Продление сроков рассмотрения материалов по инициативе налогового органа, вне связи с ходатайствами общества или уклонением налогоплательщика от явки в налоговый орган не увеличивает указанные сроки.

➡️в рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков по проверке, что повлекло за собой нарушение сроков принятия решения о взыскании, а также истечение предельного 2-х срока на принудительное взыскание.

Ничего нового, но все же‼️
С уважением @proff_nalog

Сегодня, в высшей школе государственного аудита МГУ им. М.В. Ломоносова, провел лекцию на тему «Защита прав во время выездной налоговой проверки. Правоохранительные органы в налоговом контроле».
Как и обещал слушателям, выкладываю образец моей жалобы, на неправомерные действия налогового органа при проведении осмотров, которая была удовлетворена УФНС по г. Москве.