​Дорога ложка к обеду, а подарок к празднику

Стремление налоговых органов любыми способами пополнить бюджет заставляет инспекторов придираться к разным сделкам и операциям. Внимание уделяется и трудовым отношениям, в рамках которых налогоплательщики делают выплаты в адрес своих работников, не считая их заработной платой. Вот только у проверяющих, как правило, другое мнение.

С таким вниманием столкнулось АО племзавод "Соколовка", в отношении которого Управление ФНС по Кировской области вынесло решение о доначислении страховых взносов.

Фактические обстоятельства

В проверяемом периоде общество осуществляло денежные выплаты по договорам дарения своим работникам в небольших размерах.

Аргументы налогового органа:

• Размер выплат зависел от должности и стажа работников (максимальные суммы получали руководители).
• Выплаты производились одновременно с выплатой работникам заработной платы или в ближайшие к этому дни.
• В расчетных листках выплаты отражались в сопоставлении с отработанным временем, что указывает на отсутствие разграничения доходов, выплачиваемых как заработная плата, и выплат по договорам дарения.
• В ходе допросов некоторые работники налогоплательщика (в том числе бывшие) пояснили, что не подписывали договоры дарения или подписывали их при получении заработной платы, считая выплаты зарплатой за выполнение своих трудовых обязанностей. При этом они не участвовали в культурно-массовых мероприятиях, с которыми были связаны выплаты.

Аргументы налогоплательщика:

• Выплаты предусмотрены коллективным договором, а не трудовыми договорами с каждым сотрудником.
• Выплаты не носили систематического характера и не были связаны с выполнением трудовых обязанностей, так как приурочивались к различным календарным и профессиональным праздникам.
• Размер выплат не зависел от должности, стажа, квалификации, условий, сложности, качества и результатов труда.

Решение судов

Суды первой и второй инстанции согласились с логикой налогового органа. Среди признаков трудового характера "праздничных" выплат были особо отмечены два обстоятельства: выплаты производились систематически (набор праздников, к которым они были приурочены, был примерно одинаковым год от года); и не все праздничные даты были связаны с видом деятельности налогоплательщика (например, день рождения Владимира Высоцкого).

Вывод

Рассмотренное нами дело позволяет вынести из него несколько уроков. Во-первых, необходимо понимать, что "нетрудовой" характер любых выплат в адрес ваших работников (если вы не облагаете их НДФЛ или страховыми взносами) может быть проверен налоговым органом. Во-вторых, желательно, чтобы устраивающая вас картина взаимоотношений (легенда) подтверждалась как с вашей стороны (документально), так и со стороны работников (свидетельские показания). В-третьих, далеко не всегда стоит идти до конца в рамках судебной тяжбы. Сначала нужно оценить доводы сторон и перспективы, что особенно актуально в условиях повышения пошлин за обращение в суд каждой инстанции.

А вы использовали такой инструмент экономии на зарплатных налогах как подарок работникам?