#школа_вэд Таможенная стоимость по агентским соглашениям

12 ноября проводим онлайн интенсив «Таможенная стоимость при использовании агентских соглашений». Свое участие подтвердила Валентина Ионичева - лучший в РФ специалист по таможенной стоимости.

Регистрация https://just-skills.ru/tamozh_stoim_agent

«Мало» было вопросов по маркировке, особенно при ввозе из стран ЕАЭС…

Суд кассационной инстанции установил, что выводы судов сделаны без учета обстоятельств, установленных мероприятиями таможенного контроля, анализ которых в судебных актах отсутствует.
Судом кассационной инстанции в постановлении от 15.10.2024 указано, что доводы таможенного органа не получили надлежащей оценки судов, судами не был решен вопрос о применении в настоящем деле правовой позиции Верховного суда РФ, Минфина России, в связи с чем, обжалуемые решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

Ждем продолжения.
Дело № А40-306742/2023

И снова лицензионные платежи за приобретение цифровых продуктов

Суд кассационной инстанции отменил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции, вынесенные в пользу импортера, с направлением дела на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

Общество импортировало в РФ товары - телекоммуникационное и компьютерное оборудование, оргтехнику, периферийные устройства, а также приобретало в собственность экземпляры программного обеспечения, ключи активации, сертификаты на сервисную поддержку, сертификаты на обучение, сертификаты на техническую поддержку программного обеспечения (цифровые продукты).
По результатам проверки таможенный орган пришел к выводу, что совершенные Обществом платежи за приобретение вышеуказанных цифровых продуктов являются лицензионными платежами и подлежат включению в таможенную стоимость ввезенных товаров на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса ЕАЭС (далее - ТК ЕАЭС).
На основании данных решений ЦТУ в адрес Общества направлены уведомления о неуплаченных в установленный срок таможенных платежах, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в виде электронных документов.
Не согласившись с указанными уведомлениями, общество обратилось в АС города Москвы с заявлением об их оспаривании.

Удовлетворяя требования, суды первой и апелляционной инстанций указали, что:
- цифровые продукты, передаваемые по электронным каналам связи, не являются объектом таможенного декларирования (письмо Федеральной таможенной службы от 17.03.2006 № 15-14/8524 «О таможенном оформлении информации, передаваемой по сети Интернет»);
- рассматриваемые цифровые продукты являются самостоятельным товаром, что обусловлено их формой, позволяющей реализацию единичных экземпляров таких продуктов;
- цифровые продукты носят универсальный характер, они не интегрированы во ввозимые обществом товары и могут использоваться как в отношении товаров, импортированных обществом, так и в отношении товаров, приобретенных конечными пользователями у иных поставщиков;
- платежи за цифровые продукты были ошибочно квалифицированы таможенным органом в качестве лицензионных (роялти);
- платежи за цифровые продукты не относятся к ввозимым товарам, их уплата не является условием продажи ввозимых заявителем товаров, поэтому они не подлежат включению в таможенную стоимость проверяемых товаров ввиду отсутствия условий, предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС.

В ходе судебных разбирательств таможенный орган указывал на следующее:
- по условиям договоров поставок поставщик в соответствии с заказами/спецификациями покупателей обязуется в обусловленный срок передать в собственность покупателей оборудование, материальные носители с программным обеспечением, программное обеспечение в товарной упаковке, экземпляры программного обеспечения в электронном виде, электронные ключи для активации программного обеспечения, удостоверяющие право на получение технической поддержки программного обеспечения или оборудования от производителя, сертификаты на обучение, удостоверяющие право на получение услуг по обучению, иные товары;
- в договорах поставок содержатся положения о соблюдении условий использования и реализации, а также ограничения и требования, установленные производителем товара;
- общество реализовывало цифровые продукты (в виде экземпляров программного обеспечения, ключей активации, сертификатов на техническую поддержку) вместе с телекоммуникационным и компьютерным оборудованием;
- ввоз на территорию ЕЭАС телекоммуникационного и компьютерного оборудования и получение цифровых услуг осуществляется в единый отрезок времени;
- цифровым продуктом по данным договорам является правовой инструмент, определяющий использование и распространение программного обеспечения, защищенного авторским правом, то есть передается право (лицензии) на использование определенных программ на предназначенном и перемещаемом обществом оборудовании.

Агентские платежи в структуре таможенной стоимости. Судебная практика.

Декларантом заключены внешнеэкономические контракты с целью экспорта товаров.
Перевозки осуществлялись в рамках агентских договоров, заключенных параллельно к каждому внешнеторговому контракту между декларантом и иностранным контрагентом, который одновременно являлся покупателем.

По результатам проверки таможней приняты решения о внесении изменений в сведения, заявленные в ДТ после выпуска товаров, направлены уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, которые оспорены декларантом в суде.

Суды же согласились с выводом таможни о том, что контракты на поставку и на оказание агентских услуг по ТЭО предоставляют целостную цепочку действий декларанта в отношении спорных товаров, взаимосвязаны между собой и преследовали одну цель - доставку товара покупателю до границы, а заключение двух видов контрактов имеют цель занижения таможенной стоимости товаров.
Внешнеторговые контракты и агентские договоры были заключены одновременно, в отношении одних и тех же товаров, оформлены в одном уполномоченном банке, с одной экономической целью. Покупателями произведена оплата товаров, оплата агентских услуг. Условия поставки, зафиксированные в контрактах, не отражают фактические отношения сторон. Организация перевозки ж/д транспортом товаров, задекларированных по ДТ, фактически осуществлялась декларантом, который несет ответственность за перевозку товаров.

Следовательно, расходы покупателей по перевозке товаров до места пересечения границы подлежали включению в структуру таможенной стоимости вывозимого товара.

В итоге судебная коллегия пришла к выводу, что при выборе источников ценовой информации для определения размера дополнительно начисленных таможенных платежей таможней были использованы ДТ, не отвечающие требованиям статьи 42 ТК ЕАЭС в части однородности коммерческого уровня и количества, а также применения самого низкого индекса таможенной стоимости.

При таких обстоятельствах довод апелляционной жалобы о некорректности выбора источников ценовой информации, послуживших основанием для доначисления таможенных платежей по третьему методу определения таможенной стоимости по спорной ДТ, нашел подтверждение материалами дела, решение суда первой инстанции отменено, а решение Дальневосточной электронной таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров признано не соответствующим ТК ЕАЭС.

При обжаловании решений таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товара следует внимательно отнестись к изучению выбранного таможней источнику ценовой информации.

Пятый арбитражный апелляционный суд постановлением от 15.10.2024 по делу А51-14172/2023 отменил решение Арбитражного суда Приморского края об отказе в признании незаконным решения Дальневосточной электронной таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров, удовлетворив тем самым апелляционную жалобу общества – заявителя.
По итогам осуществления контроля таможенной стоимости товаров, задекларированных в спорной ДТ, его таможенная стоимость определена таможней по методу 3 – по стоимости сделки с однородными товарами.

Несмотря на сделанные судами выводы о том, что:
- общество уклонилось от представления таможенному органу заверенного перевода декларации страны отправления – экспортной декларации, в связи с чем нарушен порядок исполнения запроса таможни;
- по результатам анализа экспортной декларации с переводом, предоставленной в материалы дела суду, были установлены нарушения в порядке ее заполнения, несмотря на довод апеллянта о том, что экспортная декларация является документом, оформляемым иностранным юридическим лицом, за действия которого декларант не может нести ответственность;
- сведения о заявленной декларантом таможенной стоимости в нарушение пункта 10 статьи 38 ТК ЕАЭС не являются количественно определяемыми и документально подтвержденными, что является ограничением для применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
- письменные пояснения, обосновывающие низкий уровень заявленной цены товара при наличии данных о ввозе аналогичных товаров на территорию ЕАЭС по цене, превышающей указанную декларантом стоимость товаров, последним подготовлены не были;
- обществом в ходе таможенного контроля не был представлен прайс-лист продавца (производителя) товаров, а также коммерческое предложение, публичная оферта, каталоги, рекламные проспекты изготовителя товара в целях сравнения заявленной таможенной стоимости со свободно предлагаемой стоимостью товара на открытом рынке независимым покупателя;
- позиция заявителя о том, что условия контракта не предполагают использование прайс-листов, исходя из индивидуальных характеристик товара, его свойств и качества, годового сезона и ценовой политики страны-импортера, указывает на то, что цена ввозимого товара сформирована под влиянием условий или обязательств, которые не могут быть количественно определены.

Апелляционная инстанция указала, что от лица, ввозящего на таможенную территорию товар по цене, значительно отличающейся от сопоставимых цен идентичных (однородных) товаров, разумно ожидать поведения, направленного на заблаговременное собирание доказательств, подтверждающих действительное приобретение товара по такой цене и доступных для получения в условиях внешнеторгового оборота. Действуя разумно, декларант мог и должен был заблаговременно обеспечить поступление всех необходимых и возможных к представлению в таможенный орган документов, обосновывающих названное различие цен.

Между тем обоснованность применения таможней источников ценовой информации как наиболее подходящих и содержащих сопоставимые со спорной декларацией сведений о наименовании товара, его классификационном коде и количестве, дате производства и ввоза на таможенную территорию не нашла подтверждение в материалах дела.
Суд указал, что сопоставительный анализ спорной ДТ и ДТ, используемых в качестве источников ценовой информации, показывает, что указанные источники содержат сведения о стоимости однородных товаров, проданных на ином коммерческом уровне, ввезенных в ином количестве и/или на иных условиях поставки.
Кроме того, таможенным органом выбран источник ценовой информации с самым максимальным ИТС из представленной таможней выборки.

Правительство намерено продлить действие повышенных ввозных пошлин в отношении некоторых товаров из недружественных стран (ПП2240), поскольку видит в них положительный эффект.
В планах - продление этой меры на следующий год, а также возможное расширение перечня товаров.

Вы мечтаете о стабильности и гарантиях? Ну или хотя бы об установлении понятных и неменяющихся правил игры при ведении бизнеса.

У нас для вас есть две новости в сфере таможенного регулирования: хорошая и плохая.

Начнём с плохой: правила игры, то есть законы опять меняются, правоприменительной практика тоже, а план ежегодного сбора таможенных платежей не уменьшается.

Ну а какая тогда хорошая новость? Есть инструмент, использование которого позволяет снизить и даже исключить таможенные риски
Это таможенный аудит.

Поскольку срок проверки таможенной декларации при оформлении постоянно сокращается, таможенные органы делают акцент на проверках после выпуска товаров.
Законом установлен срок посттаможеного контроля в три года. И все чаще наши клиенты сталкиваются не просто с проверками, а с их последствиями, которые выражаются в доначислении платежей и в привлечении к административной ответственности.
Среди основных претензий:
1. Неверно определена таможенная стоимость товара.
2. Неверно определён код ТН ВЭД товара.
3. Таможенное оформление осуществлялось без необходимых документов или с предоставлением недействительных документов.
4. Страна происхождения товара не подтверждена.

Причины видим следующие:
1. Объективные - изменение закона, подходов таможни, правоприменительной практики в целом.
2. Субъективные (человеческий фактор) - ошибки…

Так что делать?

Не ждать проверки, а самостоятельно пошагово проверить все элементы внешнеторговой сделки и таможенного оформления
1. Контракт и приложения к нему - условия поставки и оплаты, перечень документов, предоставляемых продавцом, условия использования торговой марки товаров покупателем, урегулирование вопросов при ошибочной поставке или поставке некачественного товара - примеры
2. Банковские документы - подтверждение оплаты в сроки, установленные контрактом
3. Товаросопроводительные документы - инвойсы, спецификации, заказы - совпадение информации между ними и корреляция с контрактом и таможенной декларацией
4. Разрешительные документы - сертификаты соответствия, подтверждение разрешений, лицензий и квот- примеры
5. Транспортные документы - совпадение со всем выше перечисленным. Счета желательно максимально детализировать.
6. Таможенные документы - нелишним будет озаботиться получением экспортных деклараций.
7. Таможенная декларация и кдт (как расшифровать?) - верное заполнение всех граф

Что делать при выявлении недостатков?
Устранить!
Запросить продавца и контрагентов, уточнить данные, оформив все это документально, внести изменения
При небходимости провести экспертизу стоимости, назначения и характеристик товара, запросить компетентные органы по неясным вопросам, получить дополнительные подтверждения

А что если проверка уже назначена или проводится ? Проведите её одновременно и с таможней и закончите раньше.
Выявите слабые места, устраните недостатки, представьте подтверждающие документы в таможню.

При проведении таможенного аудита могут появиться и печеньки - наши специалисты оценивают деятельность компании на предмет резервов, позволяющих поставить вопрос о возврате излишков по уплаченным налогам и пошлинам. По результатам аудита подаются соответствующие заявления в таможенную службу или суд для обжалования.

Вопросы?

Нужна помощь?