*⚡️Друзья, сегодня подводим итоги уходящей недели (а вместе с нею и ноября, и всей осени). Специалисты ГК «Аудит-Вела» на еженедельной основе мониторят нововведения в сфере финансов, налогообложения и экономики, чтобы быть в курсе всех изменений. Делимся с вами самыми важными новостями за последние пять дней.*

❇️ 29 ноября президент России Владимир Путин подписал закон № 418-ФЗ, который вносит поправки, вводящие в Налоговый кодекс правила налогообложения доходов и расходов от майнинга, а также купли-продажи криптовалют. Кроме того, документ устанавливает обязанности операторов майнинговой инфраструктуры, связанные с налоговым контролем. Новые правила налогообложения в сфере майнинга должны вступить в силу с 1 января 2025 года.

❇️ Методика расчета налога на добычу полезных ископаемых для угольщиков будет учитывать данные по экспортным ценам от агентства Argus и Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржи. Соответствующий приказ ФАС по итогам согласования с Минфином и Минэнерго был утвержден 15 ноября.

❇️ Правительство России внесло в Госдуму законопроект, предлагающий новый порядок взыскания налоговых долгов с физических лиц, не имеющих статуса предпринимателей. Законопроект вносит изменения в Налоговый кодекс РФ и закон «Об исполнительном производстве». В частности, авторы предлагают применять порядок взыскания долгов только при отсутствии возражений от налогоплательщика, то есть – спора. При наличии возражений относительно сумм или процедуры взыскания налоговикам необходимо будет обращаться в суд. Взыскание во внесудебном порядке будет распространяться и на задолженность, начисленную на основании уведомлений ФНС или решения о привлечении к ответственности по тому же принципу.

❇️ Правительство утвердило основные направления госполитики в сфере бухучета, финотчетности и аудита до 2030 года. Как сказано в документе, сложившаяся система «в целом обеспечивает представление необходимой информации о деятельности экономических субъектов». Предполагается, что госполитика будет нацелена на дальнейшее повышение достоверности, своевременности и комплексности отчетности за счет внесения точечных изменений.

❇️ Президент РФ подписал закон о налоговых льготах для организаций радиоэлектронной промышленности. Он устанавливает на период 2025 – 2027 гг. пониженную ставку по налогу на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенных в специальный реестр Минпромторга России.
Так, ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, предусматривается в размере 8% (до конца 2024 года такая ставка составляет 3%), а по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, - 0% (осталась без изменений). Одновременно с этим уточняются виды доходов, учитываемых в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

Друзья, спасибо, что откликнулись на голосование о готовности к налоговой амнистии. Давайте подведем итоги.
Из 48 проголосовавших:
🙂 23% – уже подготовились к амнистии;
😖 42% – в процессе;
😒 14% – хотят, но не знают как;
🙁 14% – пока не думали об этом.
Еще у нас есть вопросы и комментарии от подписчика по этой теме.

Сначала отвечу на вопросы:
1️⃣ Периметр компаний – это все компании, которые имеют признаки дробления (все признаки указаны в письмах ФНС РФ). К основным относятся: подконтрольность, единые выгодоприобретатели, отсутствие деловой цели, одинаковые виды деятельности, общие сотрудники, применение УСН. Таким образом, периметр компаний оценить несложно.
2️⃣ Что делать с активами, если деятельность переносим на одно юрлицо? Вариантов много, и каждый из них относится к своей ситуации. Например:
✅внести в уставный капитал компании, на которую переводите бизнес;
✅продать их этой же компании;
✅сдать в аренду для производственной деятельности (если все компании на ОСНО);
✅если активы дорогостоящие, то для их сохранения и защиты сформировать личный фонд (в этом случае также есть элементы законной оптимизации) и т.д.
Чтобы выбрать оптимальный вариант именно для вашего случая, необходимо смотреть, что за активы, какие виды деятельности и бизнес-процесс.
3️⃣ По поводу расположения дробившихся организаций в разных регионах страны я тоже не вижу проблем. Здесь все зависит от управленческого решения и выгод. Можно, к примеру, все организации перевести на ОСНО: это покажет, что вы – добросовестный налогоплательщик: выполнили все условия амнистии и больше не дробитесь. Если ваша совокупная выручка позволяет оставаться на УСН, то можно просто перевести всю деятельность на одну компанию, остальные заморозить, а затем подать на ликвидацию.
❗️Но обязательно проверьте, чтобы в компаниях не было скрытой выручки в виде дебиторки по кассовому методу. Это может лишить вас возможности применения амнистии.
❗️Важно: создание нескольких юридических лиц для непересечения порога в 60 млн рублей будет расцениваться ФНС как правонарушение!

И в части последних комментариев хочу подтвердить, что да, подача каких-либо заявлений о применении амнистии НК РФ не предусмотрена. Но и прямого запрета нет, поэтому вы вполне можете произвольной форме подать соответствующие заявление в налоговый орган, где стоите на учете.

В последующих постах буду подробно рассказывать, как за оставшееся время подготовиться к налоговой реформе. Задавайте свои вопросы в комментариях⬇️

⏩В расходах бизнеса для определения налога на прибыль нельзя будет учитывать затраты на рекламу, не зарегистрированную в Роскомнадзоре, а также на заблокированных интернет-ресурсах, например в Instagram (принадлежит корпорации Meta, деятельность которой признана в России экстремистской и запрещена). Сегодня, 26 ноября, Госдума приняла соответствующий проект с корректировками в третьем чтении.

❗️Такую поправку власти уже обсуждали год назад, но тогда инициативу так и не приняли. Немаркированная реклама запрещена отраслевым законом «О рекламе», а в Налоговом кодексе оставалась лазейка, по которой расходы на нее можно было учитывать в налогообложении.

Поправки планируется внести в п. 44 ст. 270 Налогового кодекса, который регламентирует, какие расходы не учитываются при определении налоговой базы. После их принятия компании не смогут учитывать в расходах при определении налога на прибыль затраты на распространение рекламы в интернете в следующих случаях (п. 18 ст. 1 проекта):
✅если информация о такой рекламе не была представлена в Роскомнадзор в соответствии с законом об учете всей рекламы в Рунете;
✅если реклама была распространена на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен;
✅если реклама была распространена на информационном ресурсе неавторизованного иностранного лица.

⏩Новые нормы, с одной стороны, призваны устранить противоречия между отраслевым и налоговым законодательством. С другой стороны, эксперты полагают, что таким образом власти хотят усилить контроль за рекламой в сети.

❗️Друзья, готовимся к выходным и подводим итоги очередной рабочей недели: делимся с вами самыми важными новостями за последние дни из сферы экономики, финансов и налогообложения.

✅Арбитражный суд Москвы отозвал из Конституционного суда свой запрос на проверку положений Налогового кодекса в части налогового учета ликвидируемых объектов незавершенного строительства, поскольку определение по этому вопросу уже вынесла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда. Согласно этому определению, убытки из-за понесенных расходов на проекты, которые в силу объективных обстоятельств были признаны нерентабельными и не были завершены, могут быть учтены для уменьшения налога на прибыль (у налоговой службы была противоположная позиция).

✅Государственная дума утвердила федеральный бюджет на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг. Согласно положениям документа, доходы бюджета на 2025 г. ожидаются в 40,296 трлн руб., расходы – 41,4 трлн руб., дефицит – 1,17 руб. В 2026 г. – доходы в 41,84 трлн руб., расходы в 44,02 трлн руб., дефицит – 2,18 трлн руб. В 2027 г. – доходы в 43,15 трлн руб., расходы в 45,91 трлн руб., дефицит – 2,76 трлн руб.

✅Налоговые поступления в бюджетную систему России за 10 месяцев этого года составили почти 46 трлн рублей. Показатель примерно на 20% больше, чем за такой же период 2023-го, заявил В. В. Путин 21 ноября на встрече с руководителем Федеральной налоговой службы Д. В. Егоровым. Ведомство ожидает рост налоговых поступлений до 55,6 трлн по итогам 2024-го.

✅Президент РФ по итогам совещания с членами правительства поручил продлить до 31 декабря 2030 года нулевой налог на добавленную стоимость для отелей. Ранее, 15 ноября, Минэкономразвития РФ отказалось от законопроекта о невозвратных тарифах в отелях.

✅ФНС в прошлом году начислила 114 млрд руб. налогов на процентные доходы по вкладам. Об этом РБК сообщил глава ведомства Д. В. Егоров. По словам руководителя ФНС, вопрос о том, могут ли банки, которые передают в налоговую данные о доходах граждан по вкладам, самостоятельно взимать сбор в пользу государства, уже не обсуждается. Налог действует в России с 2021 г., но срок его уплаты сдвигался, и по итогам 2023 г. НДФЛ, затрагивающий вклады, будет выплачиваться впервые. Оплату нужно произвести до 1 декабря 2024 г.

🔴Сегодня в РБК вышло интересное интервью с Д. В. Егоровым – главой ФНС России. С полным текстом можно ознакомиться здесь.

Основные темы, на которые я хочу обратить ваше внимание:
⏩Борьба с теневой занятостью
ФНС занимает позицию, направленную не на агрессивное подавление теневой занятости, а на использование эффективных инструментов для ее минимизации. При этом ведомство признает, что проблема теневой занятости не имеет универсального решения. Например, теневые зарплаты могут быть связаны с трудностями миграционного учета. Налоговая служба действует по принципу предупреждения бизнеса о намерениях, сообщая о выявленных рисках (например, в области акцизов) и обеспечивая предсказуемость действий. ФНС активно выявляет и пресекает сложные схемы уклонения, такие как махинации с юридическими лицами в ретейле, при этом использует умеренные меры (доначисление налогов).

⏩Майнинг криптовалюты
С 1 ноября ФНС начала регистрацию майнеров, но заявок пока немного — около 150. Процесс идет спокойно, что расценивается как положительный фактор, учитывая сложность регулирования. Есть много аспектов для проработки, включая взаимодействие с Минэнерго по управлению энергетикой, разрешение на майнинг в зависимости от нагрузки на энергосистему, а также особенности налогообложения для физических и юридических лиц. Введение изменений проводится осторожно и поэтапно, чтобы минимизировать риски и обеспечить адаптацию системы к новым условиям.

⏩Отрасли с системными нарушениями
История с обувным рынком (например, дело Ralf Ringer) — не отраслевой проект, а частный случай, выявленный благодаря маркировке товаров. Маркировка позволяет легко анализировать данные по отгрузкам, остаткам и закупкам, упрощая контроль. Завершается проект по пивному рынку: существенный рост акцизных сборов наблюдается у малых и средних производителей (28% против 7% у крупных компаний). По табачной отрасли похожая динамика: продолжается системное "обеление".

⏩Маркетплейсы и малый бизнес
Маркетплейсы не будут рассматриваться как отдельный отраслевой проект. Вместо этого ФНС планирует создать системы информационного обмена и предупреждений между налоговой, маркетплейсами и малым бизнесом. Цель — технологически снизить риски для малого бизнеса, чтобы он изначально не заходил в "теневую" налоговую зону, вместо применения репрессивных мер.

⏩Приоритеты на 2025 год:
✅Работа с маркетплейсами будет направлена на технологическое решение проблем налоговых схем.
✅Планируется внедрение механизма налоговых амнистий.
✅Продолжение системной работы в области акцизов на медицинский спирт и табачную продукцию.
✅ФНС делает акцент на технологических решениях и системной профилактике нарушений вместо массовых проверок и репрессивных мер.

⏩Перенос центра прибыли для занижения налоговой базы
ФНС пока не видит аномалий в действиях компаний, связанных с попытками зафиксировать прибыль до повышения налоговых ставок. Однако это станет очевидным из годовых деклараций. Возможны мотивы для уменьшения авансовых платежей, что связано с особенностями 9-месячной декларации, влияющей на платежи за текущий и следующий годы.
Примеры аномальных действий:
❗️Внезапное резкое увеличение объема производства, чтобы воспользоваться более выгодной налоговой ставкой.
❗️Перенос подписания актов выполненных работ на следующий год для снижения налогооблагаемой базы.
Если превалирующим мотивом таких действий оказывается снижение налогов, это вызывает вопросы у налоговой. Сложности возникают в ситуациях, где мотивы могут быть «неоднозначными»: например, выплата бонусов в декабре, которые можно обосновать как заботу о сотрудниках или как налоговую выгоду.