25 апреля 2024 года для большинства индивидуальных предпринимателей закончилась декларационная компания.

После получения декларации налоговый орган начинает сверку контрольных соотношений в отношении нее.

В ходе предварительного анализа проверяется:
- срок сдачи декларации
- сравнение данных с отчетностью за прошлый период
- сравнение данных, отраженных в декларации с данными, имеющимися в налоговой инспекции.
И если в ходе предварительного анализа не выявлено расхождений, то дальше более детальной проверки не требуется.

Но случается, что налоговая инспекция в ходе предварительного анализа выявляет нарушения и тогда в адрес налогоплательщика направляются требования.
Если к вам прилетело требование о предоставлении пояснений и документов, и вам требуется помощь с ответом, приходите на консультацию.

Если ваш банк заблокировал карту и приложение?

Это навсегда?
В некоторых банках есть система так называемой внутренней амнистии. Это когда через несколько лет банк забывает о прошлых нарушениях и восстанавливает обслуживание.

«Другие банки узнают о том, что мне заблокировали карту?».
Нет. Банк блокирует карту и иные дистанционные способы распоряжения счетом на основании договора банковского обслуживания. Банк не информирует никого о фактах нарушения клиентами условий договора банковского счета.

Но банк может сообщить в Росфинмониторинг о блокировке вашей карты. А вот в налоговую банк писать не должен.

Если вы считаете, что вам заблокировали карту неправомерно, а решить вопрос с претензией в самом банке не удалось, то вы имеете право обратиться в суд.

Кассовая дисциплина.

Позабытая фраза в наш век онлайн платежей, но иногда о ней стоит вспоминать.

Кассовая дисциплина — это ряд правил, которые контролируют движение и учёт наличных денег в бизнесе.

Основные правила кассовой дисциплины:

 Для расчётов наличными с контрагентами установлен лимит. По одному договору сумма расчётов не должна превышать 100 000 рублей наличкой.

 Расходовать наличные можно строго на определённые цели.

 Хранить деньги в кассе в рамках установленного организацией лимита, а превосходящие его средства сдавать в банк.

 Приходовать в кассу поступление наличных на основании приходного кассового ордера с внесением записи в кассовую книгу.

За нарушение кассовой дисциплины предусмотрены административные штрафы.

К сожалению, о кассовой дисциплине приходится вспоминать, когда начинаются неприятные «разборки» в компании.

Вспоминается фраза: «Да сама заполни за меня, а я приду и подпишу…», и потом можно получить обвинение в краже, когда начинают считать наличные денежные средства, а их нет, а документы не заполнены надлежащим образом и на расходном кассовом ордере нет личной подписи того, кто получил денежные средства.

Поэтому помним, что без бумажки ты …., следим за движением наличных денежных средств и заполняем документы в момент совершения кассовых операций.

ФНС пояснила, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. руб в 2024 году.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики, применяющие УСН/патентную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде.

То есть для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН, страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года, уплата которые должны быть оплачены не позднее 01.07.2025, могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.

При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года и/или налог по ПСН за налоговый период 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года и/или налога по ПСН за налоговый период 2025 года.

ПИСЬМО ФНС России от 8 апреля 2024 г. N СД-4-3/4104@

ИП – управляющий

Компания решила оптимизировать работу и 28 февраля расторгла трудовой договор с директором, а с 1 марта заключила гражданско-правовой договор с ним же, но уже как с индивидуальным предпринимателем.

Налоговая инспекция при проверке переквалифицировала договор в трудовой и доначислила НДФЛ и страховые взносы.

Налог на доходы физических лиц в сумме 985 178 руб., пени в сумме 1 560 472,01 руб., штрафные санкции 34 666 руб
Страховые взносы в сумме 14 795 226 руб., пени в сумме 6 274 591,51 руб., штрафные санкции в сумме 524 096 руб.
Также налогоплательщику предложено удержать непосредственно с доходов Шумилова П.С. при очередной выплате доходов в денежной форме с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК РФ доначисленную сумму НДФЛ - 3 109 519 руб.

И суд поддержал налоговую инспекцию, аргументируя это тем:
«что отношения сторон носят систематический и длительный характер; размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, выплаты носят фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, и периодический (ежемесячный) характер; предприниматель наделялся правом без доверенности действовать от имени общества и представлять его интересы; заказчиком услуг индивидуального предпринимателя являлось только общество.
Договором управления предусмотрено, что общество предоставляет управляющему помещение и обеспечивает необходимой оргтехникой, средствами связи, офисной мебелью и другим оборудованием, необходимым для организации и осуществления нормального рабочего процесса по выполнению функций управляющего, соответственно, договором управления предусмотрено обеспечение условий труда как работнику организации, что не является характерным для гражданско-правовых договоров.»

О сколько раз твердили миру…

АС Западно-Сибирского округа Постановление от 02.02.2024 №А70-7209/2023

Налог на доходы от банковских процентов.

В 2024 году кто то из россиян столкнется с налогом на доходы от банковских вкладов.
Закон о налогообложении процентов по банковским вкладам существует с 1 января 2021 года, но его действие было приостановлено.

В 2024 году вкладчикам впервые начислят налог с доходов в виде процентов по вкладам в банках в части превышения произведения 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года – в 2023 году это 15%.

Таким образом, необлагаемый доход составляет 1 млн рублей * 15% = 150 тыс. рублей, налогом будет облагаться только сумма процентов по всем вкладам гражданина за 2023 год, которая превышает 150 тыс. рублей.

При расчете налога будут учитываться процентные доходы физического лица, полученные за 2023 год, по всем имеющимся счетам и депозитам в рублях и валюте во всех банках. Сроки открытия вкладов и их величина не имеют значения. Под налогообложение не попадут доходы, полученные по вкладам с доходностью ниже 1%, а также по вкладам, которые клиент унаследовал.

Налог с дохода от банковского вклада, исчисленный налоговыми органами по ставке 13%, будет включен в налоговое уведомление для уплаты в срок не позднее 2 декабря 2024 года.

Свежее постановление арбитражного суда Московского округа

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не вправе привлекать других ИП в качестве субподрядчиков.

Суды указали, что руководствуясь статьями 346.43, 346.44 НК РФ, правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда РФ от 31.01.2022 № 306-ЭС21-27445, пришел к выводу, что индивидуальные предприниматели при применении ПСН не вправе привлекать к исполнению работ индивидуальных предпринимателей и юридических лиц ввиду того, что данные категории лиц не соответствуют понятию «наемного работника». Условием применения ПСН является оказание индивидуальным предпринимателем услуг или выполнение работ исключительно собственными силами с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор. Доход, полученный ИП от выполнения работ по договорам субподряда, признан не подлежащим патентному налогообложению.

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23.01.2024 по результатам рассмотрения кассационной жалобы, указанный вывод нижестоящих судов подтвердил.
№А40-57864/2023

В тему налогового туризма

Если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, работает в регионе с пониженной ставкой налогообложения, важно тщательно читать закон региона, в котором работаете.

Какие условия применения пониженной ставки в нем прописаны.

Вот не старое судебное разбирательство и решение не в пользу налогоплательщика:

«Пониженная налоговая ставка по УСН в размере 1 процентов применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности, предусмотренному данной статьей.

Если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, то он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении по УСН доходов, полученных им от других видов деятельности, не поименованных в этом законе".
АС ПО от 20.12.23 по делу №А49-3560/2023

Возврат займа наличными.

Можно ли получить/вернуть займ, между организациями или индивидуальными предпринимателя наличными.
Если сумма больше 100 т. рублей, то нельзя. Это будет считаться нарушением порядка работы с наличными денежными средствами.

За это предусмотрен штраф по статье 15.1 КоАП РФ. Для организаций его сумма составляет от 40 т. руб до 50 т. руб. Для ответственного работника и ИП — от 4 т. до 5 т. руб.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения кассовой дисциплины составляет 60 календарных дней с момента совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП, постановление Президиума ВАС от 31.01.2006 № 10196/05).

Оштрафовать могут две стороны договора, потому как участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение несут ответственность оба.