🕊«Бывает – проснешься как птица,
Крылатой пружиной на взводе,
И хочется жить и трудиться;
Но к завтраку это проходит».
Игорь Губерман

Для тех, кто еще не успел позавтракать Антон Никифоров и Светозара Червонная делятся мыслями о федеральном инвестиционном налогом вычете.

Новая налоговая льгота для инвестора – федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Конечно, чем больше условий для инвестиций – тем нам всем лучше. Однако очевидно, что благо будет только от той льготы, которая будет «работать» на практике.

А вот по этому вопросу есть сомнения. В настоящем виде ФИНВ больше похож на эксперимент на примере узкого круга отраслей.

1️⃣ Во-первых, он не направлен на стимулирование к обновлению всем бизнесом основных средств и нематериальных активов.
Его цель – это стимулирование определенной категории инвесторов. По сути, пока речь идет о поддержке всего лишь некоторых видов деятельности в соответствии с проектом постановления Правительства РФ: добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, обеспечение элекроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, деятельность гостиниц и предприятий общественного питания, научные исследования и разработки.
☝️При этом если вы занимаетесь этим бизнесом, но он не является основным (по ОКВЭД), то ФИНВ не для вас.
Эти ограничения обусловлены суммами бюджетных потерь, на которые готово пойти государство – 150 млрд.руб. То есть, акцент делается скорее на фокусной поддержке в непростые времена, чем на надежде, что в обозримом будущем эти отрасли принесут бюджету в результате инвестиций больше налогов и сборов.

❗️Поддержка – тоже хорошее дело. Особенно, когда речь идет об электроэнергии и газе. Тарифы не поднимешь, а поддерживать и модернизировать инфраструктуру нужно.

2️⃣ Во-вторых, размер ФИНВ.
В кодексе оптимистичный лимит в 50 % расходов. В проекте постановления Правительства РФ – 6 %. Однако на сегодня уже речь идет о 3 %. Правда, обсуждается возможность применения амортизационной премии по объектам с ФИНВ (плюс возможность начисления амортизации в части стоимости за вычетом ФИНВ). Кроме этого, приобрети объекты в лизинг у независимой компании и воспользоваться ФИНВ не получится. Взять кредит по нынешним ставкам проблематично. Это еще больше сужает круг инвесторов.

✔️Для тех, кто все же имеет право на ФИНВ, предстоит решить ряд спорных вопросов, связанных с его применением. Но такие задачи возникают всегда.
Об этом мы порассуждаем в следующих постах.

Хороших выходных! Инвестируйте в свой отдых ) 🏖

*🔹Налоговая реконструкция. Чего ждать от правоприменителей и законодателя?*
Обсудим на второй сессии Сибирского Налогового Форума 30 октября в Красноярске на площадке Сибирского федерального университета.

Спикеры от ФНС России, территориальных налоговых органов, науки и бизнеса планируют рассмотреть:
🔹Судебную доктрину как феномен налогового права
🔹Ситуации, когда невозможно определить достоверно действительные налоговые обязательства
🔹Квазиреконструкцию: что это и как отличить от подлинной реконструкции
🔹Возможность применения расчетного метода
🔹Реконструкцию при переквалификации выплат для целей таможенного администрирования
🔹Саму схему налоговой реконструкции
🔹Налоговый мониторинг, как средство от реконструкции
🔹Налоговую реконструкцию «глазами» специалиста по уголовному процессу

❗️Участие очное, регистрация пока открыта.

@SibTaxForum

*📣Уважаемые читатели канала, представляем вам новую рубрику:* #Обновление_сайта_Налоговед.

Мы регулярно размещаем на сайте журнала полезные материалы. Предлагаем ознакомиться с главными публикациями прошедшего месяца!

✔️Открыта для чтения статья «Правовые позиции Верховного Суда РФ» из № 6.

В деле ООО «Сельскохозяйственное предприятие „Понизовье МДЦ“» ВС РФ пришел к выводу, что, определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно применить пониженные налоговые ставки и тарифы.

Наши эксперты подробнее рассматривают, в чем заключается эта позиция и что ее применение на практике может означать для налогоплательщиков.

✔️Опубликовано 11 новых определений КС РФ о налогах.

✔️В рубрике «Будущие прецеденты» мы обратили внимание на дело ООО «Компания «Автобаза-М» к ИФНС № 35 по Москве по вопросу возможности отнесения процентов по займу к доходам, облагаемым налогом на профессиональный доход.
✔️Опубликована статья «Пирамиды: от восторгов и надежд до глубокого разочарования» из цикла эссе Надежды Башкировой «След налогов в искусстве».

​​11 октября 1552 года Иван Грозный взял Казань. Казанское ханство было присоединено к России.
А мы объединяем бизнес вокруг темы амнистии по дроблению.

Юристы Пепеляев групп Антон Никифоров и Светозара Червонная интересуются…

🧐Допустим, налогоплательщик сразу не отказался от дробления бизнеса с 1 января 2025 года.
Но назначение проверки в 2026 году за 2023-2025 гг. убедили его в серьезности бюджетных намерений.
Как гласит закон, уплата недоимки за 2024-2025 гг. позволит ему воспользоваться амнистией за 2022-2023 гг. (п.9 ст.6).
🤔Но видимо, здесь в законе опечатка, ведь за 2025 год имеет смысл назначать выездную проверку в 2026 году (если нет желания проверить только НДС). Тогда период 2022 года уже не подлежит контролю (если не было проверки ранее). То есть амнистия фактически в рассматриваемом примере будет применяться только к 2023 году.

☝️Для погашения недоимки за 2024 и 2025 гг. каждым из участников дробления возможно потребуется перечисление денежных средств внутри группы или уплата налога третьим лицом.
🔹Если получателем будет юридическое лицо, то встает вопрос, допустимо ли воспользоваться льготой при безвозмездном получении денежных средств на оплату налогов по ст.251 НК РФ (п.11), если формальных признаков взаимозависимости нет.
Ведь она, вероятно, скрывалась.
🔹Если получателем является индивидуальный предприниматель, то льгот нет и вовсе – заплати НДФЛ.

❓Внимание, вопрос:❓

🧐Налоговая амнистия. Проблемы перехода с УСН на другие налоговые режимы – тема сессии, которая откроет работу XIX Сибирского налогового форума в этом году.

Форум пройдет 30 октября в конгресс-холе Сибирского федерального университета.

🧑‍🎓Представители госорганов, бизнес-сообщества и налоговые юристы обсудят предстоящую амнистию бизнеса, который «дробился» и использовал УСН в целях налоговой экономии - именно так определено специальным Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. В нем прописаны условия применения амнистии и списания налоговой задолженности. Впервые амнистия коснется не физических лиц, а компаний и ИП.

❓Но все новое традиционно вызывает вопросы и сомнения: стоит ли добровольно отказываться от дробления бизнеса, есть ли налоговые риски в части управления активами участников дробления, что с риском привлечения к ответственности, в т.ч. уголовной?

Вопросы есть не только у налогоплательщиков – перспективы амнистии обсуждают и налоговые органы, которые планируют участвовать в работе Форума.

А прокуратура, которая в последнее время активно участвует в самых разных экономических спорах – как она воспримет новые нормы Закона? Эти и другие вопросы планируется обсудить на сессии Форума.

🤝Приглашаем к дискуссии!

⚡️Регистрация – на странице СибНалогФорума

(участие бесплатное, только очно).

​​Уважаемые читатели, мы подготовили для вас новый #Обзор_новостей_УФНС

📌В сентябре первое место в новостной повестке региональных инспекций занимает информирование граждан о рассылке налоговых уведомлений и порядке отображения сведений о начисленных налогах и поступивших платежах в личных кабинетах налогоплательщиков.

Но есть и другие интересные новости.

🔹ВРеспублике Мордовия в АУ «Технопарк-Мордовия» состоялось рабочее совещание с представителями промышленных кластеров республики по вопросам участия в налоговом мониторинге.
В инспекции отметили, что налогоплательщики – участники налогового мониторинга имеют возможность устранения ошибок и нарушений, выявленных налоговым органом, без штрафов и пеней.

🔹УФНС по Удмуртской Республике проинформировало юридических лиц и ИП о необходимости соблюдения валютного законодательства РФ в части расчетов с иностранными гражданами - нерезидентами РФ.
Работодателей предупредили, что они должны исключить выдачу заработной платы наличными денежными средствами нерезидентам РФ, так как это является нарушением валютного законодательства.

🔹В Алтайском краесотрудники инспекции рассказали о поправках законодательства, которые предоставляют предпринимателям, добровольно отказавшемуся от дробления бизнеса, налоговую амнистию.

🔹В УФНС России по Приморскому краю предложили консолидировать бухгалтерское экспертное сообщество в крае, возможно, в ассоциацию, чтобы бизнес мог работать с профессиональными и квалифицированными финансистами и исключить ошибки бухгалтерского учета, которые для предпринимателя зачастую оборачиваются штрафными санкциями.

🔹В Хабаровском краесотрудники инспекции рассказали, что для выявления рисков нарушений при привлечении самозанятых налоговые органы используют аналитическую систему «Мобильное автоматизированное рабочее место», которая позволяет отследить частоту и сумму пробитых чеков, периодичность и продолжительность работы самозанятого с одним и тем же работодателем, их количество у самозанятого, а также число сотрудников и среднюю заработную плату у работодателя.
👉В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявляются три признака, характеризующие плательщика НПД как физическое лицо, которое фактически лишено предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности:
- организационная зависимость;
- инфраструктурная зависимость;
- порядок оплаты услуг и их учет.

С полным обзором новостей УФНС за август вы сможете ознакомиться на сайте журнала «Налоговед».

​​2 октября в ТПП РФ состоялось заседание рабочей группы по налоговому администрированию под руководством партнера Пепеляев групп Антона Никифорова.

Обсудили следующие проблемы налогового контроля:

1️⃣ Допустимо ли проводить допросы вне рамок проверки (до проверки).

👉Такого права в первой части НК РФ у налогового органа нет. Есть только возможность запрашивать документы и пояснения (п.2 ст.93.1 НК). В любом случае допросы могут носить единичный характер. Цель предпроверочных мероприятий – понять, есть ли повод для проверки. Большое количество допросов по факту превращается в сбор доказательств правонарушения и свидетельствует уже о начале проверки.
То же самое происходит, когда запрашивается большой объем документов вне рамок проверки. По сути, количество истребуемых документов, их характер также свидетельствуют о начале налоговой проверки без соответствующего решения.
Аналогичная проблема подмены одного мероприятия налогового контроля другим наблюдается и в ситуации, когда вместо истребования документов налогоплательщика вызывают на беседу в инспекцию согласно ст.31 НК.  

2️⃣Старший партнер Сергей Савсерис рассказал о проблеме нарушения сроков проведения проверки и последующих процессуальных действий.

☝️Многие с такой проблемой сталкивались. 
Было отмечено, что начисление пени, как минимум, до момента вручения акта проверки несправедливо. В данной ситуации налогоплательщик даже если и хочет заранее «переплатить» налог, то не понимает размер претензии и ее суть.

3️⃣Старший партнер Рустем Ахметшин отметил популярность электронного копирования информации, документов в ходе проверки.

👉Данное мероприятие проводится в качестве выемки документов (ст.94 НК).
Однако по своему содержанию указанная норма явно не предназначена для «выемки электронных документов». На практике это приводит к копированию всего массива электронных баз без понятных правил его хранения.
Хотя, как следует из законодательства, цель выемки носит четкий характер: налогоплательщик не дал нужные документы, есть риск их уничтожения – надо их изъять и сохранить. Однако в жизни осуществляется выемка-копирование почти «всех» электронных документов для дальнейшей работы.

✒️Пишите, с какими проблемами во взаимодействии с налоговыми органами сталкиваетесь вы.

​​Потеряли вычет НДС из-за подрядчика - ущерб можно возместить в суде

Компания занималась созданием троллейбусной инфраструктуры в Челябинске. Для этого заключила договор с подрядчиком, который обязался разработать необходимые проектные и рабочие документы. Но через шесть месяцев стороны расторгли договор. Из-за чего спорили: подрядчик обнулил НДС. По его вине заказчику пришлось сдать уточненку с восстановленной суммой НДС и заплатить налог. Ущерб заказчик решил возместить через суд. Кто выиграл: заказчик. Победный аргумент: заказчик доказал, что ущерб возник из-за неправомерных действий подрядчика.

Комментирует ведущий юрист «Пепеляев Групп» Владимир Воинов: «Налоговую оговорку можно внести в новый или в действующий договор. Главное, чтобы стороны были с ней согласны. Закрепите оговорку в тексте основного договора, когда его подписываете, или заключите допсоглашение к уже имеющемуся договору».

Источник: «Главбух»
#комментарий_эксперта