Друзья! Я извиняюсь за перерыв в коммуникации, скоро будем продолжать разбираться в туманном международном налоговом планировании.

Если у Вас есть вопросы, на которые стоит дать ответы постами в первую очередь, прошу написать их мне на почту [email protected]

ИП / ООО резидент РФ подлежит привлечению к адм. ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в случае не постановки на учет в банке РФ контракта с нерезидентом в рамках которого были проведены валютные операции

Такой вывод сделал ВС РФ в Обзоре судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ от 26 июня 2024 г.

Это актуально, если Вы имеете статус ИП в РФ и платите налоги как ИП в РФ по доходам зачисляемым на счет в РФ / зарубежный счет, часто по контракту который заключен с нерезидентом от ИП созданного по законам иностранного государства, например Армении, Кыргызстана, Грузии и т.д.

В соответствии с Инструкцией Банка РФ № 181-И, обязательной постановке на учет в российских банках, подлежат контракты заключенные резидентами с нерезидентами, сумма обязательств по которым равна или превышает:

- для импортных контрактов 3 млн. рублей / для экспортных 10 млн. рублей.

на дату заключения контракта по курсу Банка РФ, если сумма указана полностью или накопительным итогом, если сумма изначально не указана.

Осенью 2023 г. я направлял запрос в Банк РФ и ФНС для прояснения позиции, по постановке контрактов с нерезидентами на учет, при условии что контракт не от ИП в РФ, а от ИП резидента в другом государстве, в ответ получил позицию, "что независимо не от чего, и не важно как", но контракт с нерезидентом надо ставить на учет в банке РФ, если он попадает по указанные выше требования.

Вообще, за не постановку контракта с нерезидентом на учет в уполномоченном банке, сумма адм. штрафа согласно ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, составляет до 50 000 рублей.

В Обзоре от 26.06.2024 г. ВС РФ подвел логику, что если контракт с нерезидентом не стоит на учете в уполномоченном банке РФ, то можно квалифицировать данное нарушение по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, как незаконную валютную операцию, за которую предусмотрена ответственность в размере 20% - 40% от признанных незаконными валютных операций.

Я знаю, что многие налоговые резиденты РФ, которые платят налоги в РФ как ИП на УСН / ПСН, просто не смогли поставить контракты на учет в банках РФ, так как банки отказывали, по причине что контракт с нерезидентом заключен от имени ИП в другом государстве, а также деньги не поступают в банк РФ от нерезидента, то есть допустили адм. правонарушение, но полагали что максимальная ответственность это 50 000 рублей, но как мы видим, может быть и по-другому.

Я предлагаю не паниковать, так как в Обзоре, идет речь про юрлицо, которое совершило платеж из РФ в пользу нерезидента, представив в банк недействующий контракт, правда который был два раза поставлен на учет, писец безумство.. но не про ИП получающих доход на зарубежный счет, так как тут ситуация несколько другая, но в любом случае ИП в РФ попадают в периметр Инструкции Банка РФ 181-И и 173-ФЗ, это очевидно, так что стало чуть тревожнее.

В следующих постах, разберем более подробно, как лучше поступить в ситуации когда контракт с нерезидентом надо поставить на учет, но банки РФ его не ставят на учет, чтобы избежать адм. ответственности, а также прикинем сроки давности привлечения по ст. 15.25 КоАП РФ.

Если вам нужна консультация, обращайтесь Telegram / WhatsApp

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

?? До 01 июня 2024 года физлица резиденты РФ подают отчеты о движении денежных средств по зарубежным банковским и брокерским счетам

В 2024 году дедлайн по подаче отчетов о движении денежных средств переносится из-за выходных на 3 июня 2024 г.

Актуально для физлиц, граждан РФ, иностранцев с ВНЖ, которые имеют зарубежные банковские и брокерские счета и более 183 дней на 31 декабря 2023 проживали на территории РФ.

Удобнее всего подать ОДДС посредством заполнения формы отчета в личном кабинете налогоплательщика физического лица.

Отчет подается за 2023 год или с начала года или с даты открытия зарубежного счета по 31 декабря 2023 года по всем банковским и брокерским зарубежным счетам.

При подаче ОДДС по зарубежным банковским и брокерским счетам, не требуется указывать в отдельности каждую операцию по зачислению или списанию, необходимо указать только основные вводные суммы:

— для банковских счетов, остаток денежных средств на счете на начало календарного года, сумму входящих денег, сумму исходящих денег и остаток денег на конец календарного года;

— по брокерским счетам, указываем суммарную стоимость активов на начало календарного года, стоимость зачисленных и списанных активов в течении календарного года и стоимость активов на конец отчетного периода, то есть календарного года.

Подавая ОДДС уже не первый год, нужно следить за точностью суммы остатка на конец периода и суммы остатка на начало периода, то есть результат должен совпадать или можно попасть на штраф за неточность указанных сведений.

Подтверждающие, указанные в отчете сведения документы, то есть банковскую выписку или отчет брокера по операциям и активам самостоятельно прикладывать к ОДДС не нужно, такой обязанности у физлица нет.

Недавно ФНС РФ по г. Москве напомнило, что у физлиц подающих ОДДС есть возможность предоставить вместе с отчетом банковскую выписку в целях исключения возникновения случаев споров по указанным в отчетах сведениях, но мы помним, что это не более чем добровольное действие, а не обязанность.

Я считаю, что самостоятельно предоставлять документы подтверждающие указанные в отчете сведения, без отдельного запроса ФНС таких документов, после подачи отчета, ненужно и такие документы в 90% случае ФНС не дозапрашивает, а вот если дозапросит, вот тогда уже нужно думать, в каком виде данные документы предоставлять, чтобы не ухудшить свое положение, в случае наличия спорных операций по таким счетам.

Отчет можно не подавать, если банковский счет открыт в государстве ЕАЭС или в государстве которое обменивается с РФ фин. информацией в автоматическом режиме, при условии что операции по зачислению, операции по списанию и остаток на счете на 31 декабря в отдельности не превышают 600 тыс. рублей, при этом валюта пересчитывается на рубли по курсу Банка России на 31 декабря 2023 года.

Для освобождения от подачи ОДДС, по основаниям 600 тыс. рублей, придется доказать ФНС этот факт, как правило письменным обращением с приложением банковской выписки, что опять же не рекомендуется, так что более предпочтительно, просто подать ОДДС даже если есть критерии освобождения, но такие случаи надо рассматривать индивидуально.

Напомню, что ОДДС можно подать и по каналам ЭДО, направить в ФНС почтой РФ с уведомлением и вручении или принести лично, но в этом случае надо следить за актуальной формой ОДДС, так как в конце 2023 года, в порядок подачи ОДДС были внесены косметические изменения, актуальные бумажные формы ОДДС можно взять по этой ссылке.

Если опоздать с ОДДС не более чем на 10 дней, штраф составит до 500 руб., не более чем на 30 дней до 1 500 руб., более чем на 30 до 3000 руб., если не подать ОДДС вообще, то есть когда ФНС самостоятельно установит зарубежные счета до 3 000 руб., а вот за повторное нарушение уже до 20 000 руб. за каждый выявленный факт.

Оплата штрафа, по общему правилу не освобождает от подачи ОДДС, наоборот, обычно штраф формируется ФНС после подачи ОДДС с нарушениями.

Если вам нужна консультация, обращайтесь Telegram / WhatsApp

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

Консультационные услуги для физлиц и организаций по вопросам международного налогового планирования

Я консультирую физлиц и компании по налоговым вопросам, разбираюсь в налоговом, валютном, трудовом законодательстве РФ, налоговых системах государств ЕАЭС, Грузии, Сербии, некоторых государств Европейского союза и других стран.

Консультирую физлиц по вопросам налогообложения доходов полученных по employment contract, service agreement, consulting agreement, двойного налогообложения при доходах от источников в разных странах, доходов от операций с криптовалютой, ценными бумагами, процентами, дивидендами, операций с движимым и недвижимым имуществом, КИК, ВЭД и другое.

Помогу выбрать фрилансеру, стартапу, ИТ-компании, государство для регистрации ИП / ООО, рассчитать итоговую налоговую нагрузку на схему при ведении международного бизнеса, избежать, как очевидных, так и неочевидных правовых проблем при создании КИК, импорте / экспорте товаров, услуг, выполнения работ в трансграничных схемах.

— на данный момент, стоимость устной юридической консультации по личным международным налогам физлиц работников российских и зарубежных компаний, фрилансеров получающих доход от заказчиков в Америке, Европе, РФ, при проживании на два или более государства – 15 000 рублей;

— стоимость устной юридической консультации по вопросам корпоративного международного налогообложения, КИК, ВЭД, выбора государства для регистрации юрлица, схемам взаиморасчетов с подрядчиками в РФ / за пределами РФ – от 25 000 рублей, в зависимости от сложности и объема кейса.

Оплатить консультацию можно по счету (безнал) для корпоративных кейсов, а также любой картой РФ по QR коду, через СБП для физлиц.

Обычно, консультации проходят в формате видео встречи посредством Google Meet, возможен голосовой звонок или ваши письменные вопросы в чате и мои голосовые ответы, в любом случае, после встречи у вас останется возможность задавать уточняющие вопросы в чате, в рамках изначально обозначенного кейса, на которые я дам ответы.

Итогом консультации, для вас будет полное понимание вашего индивидуального кейса и конкретный план дальнейших действий для достижения поставленных задач.

Мое рабочее время: ПН - ПТ - с 09:00 до 17:00 по Москве.

Я готов помочь каждому, разобраться в вопросах международного налогообложения.

Для записи на консультацию, пишите мне @urist_fedor_andreev , желательно сразу с описанием вашего кейса в тезисах для понимания направления и объема консультации.

*?? ?? ФНС – с 01.01.2024 г. доход полученный дистанционным работником налоговым нерезидентом РФ, который является налоговым резидентом Сербии, облагается налогом только в Сербии*

Мы уже обсуждали, что если дистанционный работник российской компании, выполняет трудовую функцию дистанционно, с территории другого государства, с которым у РФ есть действующее, не приостановленное СОИДН, то с 01.01.2024 г. такому работнику нужно предпринять действия для освобождения от НДФЛ своих доходов в РФ.

В очередной раз, я обратился в Управление ФНС по г. Москве и получил подтверждение своей позиции, что ФНС по прежнему признает приоритет правил и норм СОИДН над подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, по доходам дистанционных работников с 01.01.2024 г.

с 01.01.2024 г. у дистанционных работников нерезидентов РФ, есть два варианта:

1/ Ничего не делать, все оставить как есть. В таком случае, налоговый агент, руководствуясь подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, будет удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%), с дохода дистанционного работника, налогового нерезидента РФ.

Такой вариант подходит релокантам, которые номадят по разным странам и нигде конкретно не приземляются, до степени очевидности их дохода в РФ зарубежным налоговым органам;

2/ Если релокант, в достаточной степени легализован на территории иностранного государства, его доход очевиден, то правильно начать процедуру освобождения своих доходов от НДФЛ в РФ, на основании СОИДН или придется самостоятельно "выбивать" НДФЛ из бюджета РФ после окончания года, чтобы заплатить его за рубежом.

Пример с Сербией, актуален для любой страны с которой у РФ заключен не приостановленный, по большей части СОИДН.

Если вам нужна консультация, обращайтесь Telegram / WhatsApp

#Трудовой_договор #НДФЛ #Сербия

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

?? Как с 01.01.2024 г. освободиться от НДФЛ в РФ, если работаешь дистанционно на работодателя в РФ с территории дружественного РФ государства?

Актуально, если вы стали налоговым резидентом дружественной РФ страны, с которой у РФ есть налоговое соглашение об избежание двойного налогообложения - СОИДН, в первую очередь, это государства члены ЕАЭС, Сербия, Израиль, Аргентина, Таиланд, Индонезия и др. которые не затронул Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023 г. о приостановлении некоторых ст. СОДИН.

В таком кейсе, стоит задуматься об изначальном устранении двойного налогообложения, если ваш доход в РФ, может стать очевидным государству, на территории которого вы проживаете, конечно при условии, что вы легализованы на территории такого государства, чтобы позже не испортить отношения с работодателем, пытаясь вернуть НДФЛ в РФ и не попасть на двойные налоги.

С 01.01.2024 г. вступил в силу подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, которым доход дистанционных работников, независимо от места выполнения трудовой функции (в РФ / за пределами РФ) законодатели отнесли к доходам от российских источников, то есть такой доход налогового резидента / нерезидента РФ, исходя из национальных правил РФ, попадает в РФ под НДФЛ 13% (15%) независимо от налогового статуса работника, обсуждали 1, 2.

Государства признают приоритет правил и норм международных договоров, соглашений, протоколов, комментариев к ним, над национальными правилами и если мы говорим про НК РФ, то такой приоритет установлен п. 1 ст. 7 НК РФ.

По общему правилу международного налогообложения, доходы от работы по найму, если такая работа осуществляется работником на территории одного из договорившихся государств, а работодатель источник дохода, находится в другом договорившемся государстве, попадают под налоги, в государстве, где постоянно проживает и является налоговым резидентом, такой работник.

Согласно п. 5 ст. 232 НК РФ если нормами и правилами СОИДН заключенным РФ предусмотрено освобождение от налогов доходов от работы по найму, а так почти всегда, в соответствии с общепринятыми международными нормами, по такой категории доходов, то освобождение от удержания НДФЛ в РФ, осуществляется в соответствии с п. 6 - 9 ст. 232 НК РФ.

Другими словами, работник налоговый нерезидент РФ, который трудится дистанционно с территории другого государства, должен обратиться к работодателю с заявлением на освобождение его доходов от НДФЛ в РФ, на основании норм СОИДН между РФ и государством, где такой дистанционный работник является налоговым резидентом.

К такому заявлению, обязательно прикладывается документ выданный налоговыми органами иностранного государства, подтверждающий налоговый статус работника в иностранном государстве, на русском языке, а если это перевод с иностранного языка, документ нужно нотариально заверить.

Сегодня мы приближаемся к экватору 2024 г., а это значит что работодатель, скорее всего удерживал НДФЛ с доходов работника налогового нерезидента по новым правилам с 01.01.2024 г. в течении 5 месяцев и этот НДФЛ нужно будет вернуть, так как доход полученный в РФ за 2024 г. нужно будет самостоятельно задекларировать в 2025 г. в другом государстве.

Для возврата удержанного с 01.01.2024 г. работодателем НДФЛ, работник должен подать заявление с указанием реквизитов для перечисления НДФЛ, который налоговый агент должен вернуть в течении 3х месяцев или может попасть на % от невозвращенного в срок НДФЛ, исходя из размера ключевой ставки Банка России.

Нужно помнить, что после признания вас налоговым резидентом где-то еще, под налоги могут попасть и другие ваши доходы, полученные за пределами таких государств, так что любые действия должны быть взвешенные.

В таких кейсах, все довольно индивидуально и если вам нужна помощь с оценкой критериев признания вас налоговым резидентом других государств, то я готов помочь каждому разобраться в ситуации, в формате персональной консультации.

Консультации: Telegram / WhatsApp

#Трудовой_договор #НДФЛ

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

?? Не позднее 02 мая 2024 года ИП в РФ применяющие УСН должны заплатить налог за 2023 год

Налоговым периодом по УСН, является календарный год. Если говорить про УСН "Доходы" налогооблагаемая база, это денежное выражение всех доходов предпринимателя.

ИП применяющие УСН, в течении года рассчитывают три авансовых платежа с размера ежеквартального дохода, подают уведомления в ФНС и уплачивают налог:

— уведомление до 25 апреля, налог до 28 апреля, за 1 квартал;

— уведомление до 25 июля, налог до 28 июля, за полугодие;

— уведомление до 25 октября, налог до 28 октября, за 9 месяцев;

— декларацию по УСН до 25 апреля, налог до 28 апреля, за календарный год.

28 апреля 2024 года, воскресение, 29 и 30 апреля выходные дни, 01 мая нерабочий праздничный день, соответственно крайний срок для уплаты налога по УСН за 2023 года, 02 мая 2024 года.

Напомню, что ИП на УСН, включают в налогооблагаемую базу доходы полученные в рамках предпринимательской деятельности, как от источников в РФ, так и от источников по всему миру, конечно если есть заинтересованность не попадать в РФ на НДФЛ, в случае разоблачения таких мировых доходов, если являешься налоговым резидентом РФ.

ИП на УСН, вносят в КУДиР запись о полученных зарубежных доходах, в рублях по курсу Банка РФ, на дату получения таких доходов на свой зарубежный счет.

Полученную сумму в рублях, надо умножить на ставку налога УСН, стандартно это 6%, но есть и сниженные региональный ставки, например 3%.

Из полученного результата, нужно вычесть фиксированные (45 842 рублей) и дополнительные (1% с превышения дохода 300 т.р.), социальные платежи за себя уплаченные в 2023 году, так и получается сумма налога по УСН.

После подачи декларации по УСН, сумма налога к уплате автоматически рассчитывается, на основании поданной декларации и отражается на едином налоговом счете (ЕНС) в личном кабинет налогоплательщика ИП, где налог можно оплатить разными способами.

Консультации: Telegram / WhatsApp

@stop_taxes Канал про международное налоговое планирование

?? Нужно ли российским ИП подавать нулевую декларацию по УСН, если все доходы в 2023 году были получены в рамках патентной системы налогообложения ПСН?

Да, ИП применяющие ПСН, подают нулевую декларацию по УСН за 2023 год, если по УСН не было доходов. По патенту декларация не предусмотрена.

Если не подать нулевую декларацию по УСН за 2023 год, будет штраф 1000 рублей, могут заблокировать расчетный счет ИП.

Мы с клиентами, часто практикуем применение ПСН к зарубежным доходам, по ОКВЭД 62.01 разработка компьютерного программного обеспечения, конечно если нам удается согласовать подходящие, для применения ПСН условия Service Agreement, понятные для ФНС, так как применение ПСН к таким доходам имеет особенности.

После регистрации ИП в РФ, нужно выбрать или остаться на ОСНО, что не рекомендуется, тогда ничего делать не нужно или перейти на упрощенную систему налогообложения УСН "Доходы", что рекомендуется.

Для перехода на УСН с ОСНО, в течение 30 дней с момента регистрации ИП нужно уведомить ФНС, в таком случае, главная система налогообложения для ИП будет УСН, а ПСН второстепенной, покрывающей определенный вид доходов, например от разработки программного обеспечения.

Нужно понимать, что если ИП допустил ошибки в применении ПСН, налоговики могут скинуть с ПСН на УСН, с доначислением налогов и штрафов, так как УСН главный режим налогообложения, такого ИП.

НК РФ не предусмотрено освобождение ИП от предоставления налоговой декларации по УСН при совмещении упрощенки и патентной системы налогообложения, соответственно, даже если не было доходов по УСН, нужно подать нулевую декларацию по УСН за 2023 год.

Консультации: Telegram / WhatsApp

@stop_taxes Канал про международное налоговое планирование

?? Не позднее 25 апреля 2024 года, российские индивидуальные предприниматели (ИП) должны представить декларацию по УСН за 2023 год

Удобнее всего, подать налоговую декларацию по УСН за 2023 год, через личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя, для чего нужна усиленная квалифицированная электронная подпись.

Предварительно, декларация по УСН за 2023 год, заполняется в программе «Налогоплательщик ЮЛ», потом выгружается в XML файл и подгружается в личный кабинет налогоплательщика ИП, после чего направляется в ФНС.

Еще, налоговую декларацию по УСН за 2023 год, можно подать лично на бумажном носителе или направить в ФНС почтой, но этот способ устаревший и неудобный.

При этом, важно использовать новую форму декларации по УСН, которую можно скачать на сайте ФНС, то есть старые шаблоны за 2022 год использовать нельзя.

Напомню, что российские ИП на УСН включают в налогооблагаемую базу по УСН, доходы от оказания услуг в РФ, а также доходы от оказания услуг зарубежным клиентам, независимо от страны получения таких доходов.

Зарубежные доходы, полученные в иностранной валюте, признаются российским ИП на дату получения (зачисления на зарубежный счет) по курсу Банка России в рублях, в том числе в некоторых ситуациях, не стоит забывать про внереализационные доходы, которые могут возникнуть при колебаниях валютного курса при продаже валюты.

Если не подать декларацию по УСН за 2023 год, может наступить административная ответственность по ст. 119 НК РФ, в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога, подлежащего декларированию, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

Консультации: Telegram / WhatsApp

@stop_taxes Канал про международное налоговое планирование

*?? Что и когда надо декларировать в РФ, если физлицо возвращается в РФ в первом полугодии 2024 г., после длительного отсутствия в 2022 / 2023 г.*

Обязательства физлица декларировать в РФ свои иностранные доходы, иностранные компании, банковские (брокерские) счета, кошельки и прочие активы за пределами РФ, зависят исключительно от количества дней, которые физлицо проводит в РФ на 31 декабря каждого налогового периода.

Провел в РФ более чем 183 дня на 31 декабря - должен платить налоги с доходов в РФ, и с иностранных доходов, декларировать иностранные активы - менее чем 183 дня, не должен платить налоги с иностранного дохода, не обязан уведомлять о своих иностранных счетах, подавать по ним отчеты, декларировать свои иностранные компании.

Если человек уехал из РФ в первом полугодии 2022 / 2023 года, открывал счета в иностранных банках, регистрировал компании, получал иностранные доходы, то у него не было обязанности декларировать в РФ такие доходы, компании и счета, так как на 31 декабря 2022 / 2023 года, он проводил за пределами РФ более чем 183 дня.

Если человек возвращается в РФ, в первом полугодии 2024 года, то на 31 декабря 2024 года, проведет в РФ более чем 183 дня, то есть вернет статус налогового резидента РФ и утратит возможность применять исключение из валютных правил РФ, которое позволяет не отчитываться перед ФНС по иностранным активам, тем гражданам РФ, кто постоянно проживает заграницей, соответственно возникнет обязанность подать декларации в следующие сроки:

– до 30 апреля 2025 года, надо подать 3-НДФЛ декларацию за 2024 год, отразив в ней независимые доходы, полученные физлицом от источников в РФ, так и от иностранных источников;

– до 01 июня 2025 года, надо подать уведомление об иностранных банковских / брокерских счетах, которые были открыты в 2022 / 2023 году и остались активными в 2024 году;

– до 01 июня 2025 года, надо подать отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по иностранным счетам за 2024 год, но и тут есть исключение, например оборот / остаток не более 600 т.р. по счету открытому в государстве ЕАЭС или государстве которое обменивается с РФ фин. информацией, при этом подавать отчеты за 2022 / 2023 год, не нужно;

– до 01 марта 2025 года, надо подать уведомление об участии в контролируемых иностранных компаниях, если доля участия физлица налогового резидента РФ, в такой иностранной компании превышает 10%;

– до 30 апреля 2025 года, надо подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях, у которых закончился финансовый год в 2023 году, независимо от прибыли таких компаний, с приложением финансовой отчетности, а в некоторых случаях с подтверждением сведений аудиторским заключением.

Отдельно хочу отметить, что к уведомлениям и ОДДС, не требуется прикладывать никаких подтверждающих документов, например банковских выписок.

Однако, если не подавать ОДДС по основанию что остаток / оборот не превышал 600 т.р., ФНС скорее всего запросит выписку с подтверждением позиции налогоплательщика, так что может быть проще подать ОДДС и не привлекать внимание.

Кроме того, есть позиция, что нужно подавать уведомление о счетах которые были открыты и закрыты в 2022 / 2023 году, когда человек не находился в РФ и у него не было обязанности раскрывать свои иностранные активы.

Мое мнение, что так можно не делать, так как счета закрыты, доходов по ним нет, фактов выявления и привлечения налогоплательщика за не декларирование, таких закрытых счетов практически нет, но выбор за вами.

Консультации: Telegram / WhatsApp

@stop_taxes Канал про международное налоговое планирование