ИО Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России г-н Еремейчик Алексей Владимирович системно подтверждает, что ФНС следует разъяснению Банка России № 4-ОР, про которое говорили выше.

Я задавал вопрос, как ФНС России видит зачисления на deel.com от нерезидентов в пользу резидентов РФ.

В ответе deel.com не фигурирует, но речь идет про иностранное электронное средства платежа денежных средств.

Г-н Еремейчик напоминает, что репатриация денег в банки РФ по договорам оказания услуг нерезидентам отменена.

Однако нужно прекратить обязательства по таким договорам с нерезидентами любыми разрешенными законодательством РФ способами.

Например зачислением денег от нерезидента на иностранный банковский счет или на иностранные электронные средства платежа денежных средств резидента.

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

🇷🇺 В настоящее время возможно зачисление на зарубежные счета резидентов денежных средств в иностранной валюте, полученных от нерезидентов по любым основаниям

Решил еще раз написать про официальное разъяснение Банка России № 4-ОР от 29 июня 2023 г.

Летом 2023 года, резидентам РФ разрешили зачислять на свои зарубежные счета, а также на иностранные электронные средства платежа, денежные средства от нерезидентов по любым основаниям, в любых государствах.

Пишу, так как обновляется перечень государств для целей автоматического обмена информацией по финансовым счетам (CRS) cо стороны РФ.

Поступают вопросы о законности зачислений на зарубежные счета резидентов которые вне ЕАЭС и государств в перечне CRS со стороны РФ.

В канале скопилось несколько разъяснений Начальника и ИО Управления международного сотрудничества и валютного контроля Балты Е. Ю., Еремейчика А. В., Банка России, по этой временной, а может уже и постоянной позиции РФ.

Пост №1, №2, №3

Еще когда ФНС сделала финт и решила квалифицировать зачисление денег на счет резидента РФ в Германии по договору аренды недвижимости, как незаконные валютные операции, я сразу отметил, что позиция эта странная в свете 4-ОР и буквально сразу ФНС признала что все законно.

Фактически если мы говорим про зачисление денег на зарубежные счета граждан России, получателю платежа на данный момент нужно вернуть в РФ только деньги по возврату нерезидентом займа.

Однако, мы понимаем, что такая законность фактически достигнута на словах, политической волей, без внесения поправок Федеральный закон 173-ФЗ.

Так что, сегодня законно, а завтра Банк России отменит свое разъяснение и позиция РФ в этой части регулирования, вернется в периметр валютного законодательства, где многие категории зачислений на иностранные счета резидентов, запрещены.

В данный момент, исключение государства из текущего перечня РФ для целей CRS, отражается только на возможности не подавать отчет о движении денежных средств по зарубежному счету, если не было превышения по операциям и остатку 600 тыс. рублей за отчетный период, вот пост про это.

Кажется что это последнее о чем должен думать резидент РФ ведущий внешнеторговую деятельность с нерезидентами, так как текущий и будущий перечень государств со стороны РФ - пока не влияет на законность или незаконность валютных операций между резидентами РФ и нерезидентами.

С лета 2023 года зачислять деньги от нерезидентов можно на любые финансовые счета, а также на электронные средства платежа, вне зависимости от того, в каком иностранном государстве открыт такой счет и по любым основаниям.

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

🇷🇺 Управление международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России разъясняет требования в части постановки резидентами РФ на учет экспортных внешнеторговых договоров с нерезидентами

Главный спикер ФНС России г-н Еремейчик Алексей Владимирович, ответил на мои вопросы по позиции Верховного суда РФ, про которую я говорил в этом посте.

Актуально если пребываешь в РФ и получаешь деньги от нерезидентов за оказание услуг.

Я считаю что после такого подхода ВС РФ, который поддерживает и ФНС, о незаконности валютных операций по внешнеторговым договорам, подлежащими постановке на учет в российских банках, но не поставленными резидентом на такой учет, тему стоит регулярно поднимать.

Друзья, я стараюсь не писать много "пустого" контента, не занимаюсь бесконечными репостами своих постов и частым цитированием официальных источников.

В результате постов не так много, но при этом, вы можете быть уверены, что как только происходят значимые изменения законодательства или подхода к его исполнению, в моей сфере интересов, гипотетически затрагивающие интересы многих, в канале сразу будет alert.

Я стараюсь писать про то, что не на поверхности, подтверждая свою позицию, чтобы у вас и у меня была максимально достоверная и проверенная информация.

Недопонимание в вопросах про которые я говорю, может дорого обойтись.

Сейчас ФНС России разъясняет, что если договор с нерезидентом подлежал поставке на учет, но не был поставлен, то незаконными будут валютные операции после пропуска срока постановки на учет такого договора.

Еще ФНС России разъясняет, резидент будет привлечен к административной ответственности по части 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, если не представить в российский банк документы необходимые для поставки на учет внешнеторгового договора на срок более 90 дней.

До недавней позиции Верховного суда РФ по незаконности операций если договор не поставлен на учет, в случае если он подлежит такой постановке, все что угрожало резиденту, это штраф 4-5 или 50 тыс. рублей по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Теперь позиция ФНС, основанная на выводах ВС РФ изменилась и стала более жесткой, что требует внимания.

Вот пример. Фрилансер годами работает по одному контракту с нерезидентом, принимает по 3-4-5-6 тыс. $ / в месяц...

Считайте сами. После эквивалента по курсу 10 млн. руб. начинается штраф 20% - 40% от суммы поступлений.

Срок давности привлечения 2 года.

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

Друзья! Я извиняюсь за перерыв в коммуникации, скоро будем продолжать разбираться в туманном международном налоговом планировании.

Если у Вас есть вопросы, на которые стоит дать ответы постами в первую очередь, прошу написать их мне на почту [email protected]

ИП / ООО резидент РФ подлежит привлечению к адм. ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в случае не постановки на учет в банке РФ контракта с нерезидентом в рамках которого были проведены валютные операции

Такой вывод сделал ВС РФ в Обзоре судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ от 26 июня 2024 г.

Это актуально, если Вы имеете статус ИП в РФ и платите налоги как ИП в РФ по доходам зачисляемым на счет в РФ / зарубежный счет, часто по контракту который заключен с нерезидентом от ИП созданного по законам иностранного государства, например Армении, Кыргызстана, Грузии и т.д.

В соответствии с Инструкцией Банка РФ № 181-И, обязательной постановке на учет в российских банках, подлежат контракты заключенные резидентами с нерезидентами, сумма обязательств по которым равна или превышает:

- для импортных контрактов 3 млн. рублей / для экспортных 10 млн. рублей.

на дату заключения контракта по курсу Банка РФ, если сумма указана полностью или накопительным итогом, если сумма изначально не указана.

Осенью 2023 г. я направлял запрос в Банк РФ и ФНС для прояснения позиции, по постановке контрактов с нерезидентами на учет, при условии что контракт не от ИП в РФ, а от ИП резидента в другом государстве, в ответ получил позицию, "что независимо не от чего, и не важно как", но контракт с нерезидентом надо ставить на учет в банке РФ, если он попадает по указанные выше требования.

Вообще, за не постановку контракта с нерезидентом на учет в уполномоченном банке, сумма адм. штрафа согласно ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, составляет до 50 000 рублей.

В Обзоре от 26.06.2024 г. ВС РФ подвел логику, что если контракт с нерезидентом не стоит на учете в уполномоченном банке РФ, то можно квалифицировать данное нарушение по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, как незаконную валютную операцию, за которую предусмотрена ответственность в размере 20% - 40% от признанных незаконными валютных операций.

Я знаю, что многие налоговые резиденты РФ, которые платят налоги в РФ как ИП на УСН / ПСН, просто не смогли поставить контракты на учет в банках РФ, так как банки отказывали, по причине что контракт с нерезидентом заключен от имени ИП в другом государстве, а также деньги не поступают в банк РФ от нерезидента, то есть допустили адм. правонарушение, но полагали что максимальная ответственность это 50 000 рублей, но как мы видим, может быть и по-другому.

Я предлагаю не паниковать, так как в Обзоре, идет речь про юрлицо, которое совершило платеж из РФ в пользу нерезидента, представив в банк недействующий контракт, правда который был два раза поставлен на учет, писец безумство.. но не про ИП получающих доход на зарубежный счет, так как тут ситуация несколько другая, но в любом случае ИП в РФ попадают в периметр Инструкции Банка РФ 181-И и 173-ФЗ, это очевидно, так что стало чуть тревожнее.

В следующих постах, разберем более подробно, как лучше поступить в ситуации когда контракт с нерезидентом надо поставить на учет, но банки РФ его не ставят на учет, чтобы избежать адм. ответственности, а также прикинем сроки давности привлечения по ст. 15.25 КоАП РФ.

Если вам нужна консультация, обращайтесь Telegram / WhatsApp

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

?? До 01 июня 2024 года физлица резиденты РФ подают отчеты о движении денежных средств по зарубежным банковским и брокерским счетам

В 2024 году дедлайн по подаче отчетов о движении денежных средств переносится из-за выходных на 3 июня 2024 г.

Актуально для физлиц, граждан РФ, иностранцев с ВНЖ, которые имеют зарубежные банковские и брокерские счета и более 183 дней на 31 декабря 2023 проживали на территории РФ.

Удобнее всего подать ОДДС посредством заполнения формы отчета в личном кабинете налогоплательщика физического лица.

Отчет подается за 2023 год или с начала года или с даты открытия зарубежного счета по 31 декабря 2023 года по всем банковским и брокерским зарубежным счетам.

При подаче ОДДС по зарубежным банковским и брокерским счетам, не требуется указывать в отдельности каждую операцию по зачислению или списанию, необходимо указать только основные вводные суммы:

— для банковских счетов, остаток денежных средств на счете на начало календарного года, сумму входящих денег, сумму исходящих денег и остаток денег на конец календарного года;

— по брокерским счетам, указываем суммарную стоимость активов на начало календарного года, стоимость зачисленных и списанных активов в течении календарного года и стоимость активов на конец отчетного периода, то есть календарного года.

Подавая ОДДС уже не первый год, нужно следить за точностью суммы остатка на конец периода и суммы остатка на начало периода, то есть результат должен совпадать или можно попасть на штраф за неточность указанных сведений.

Подтверждающие, указанные в отчете сведения документы, то есть банковскую выписку или отчет брокера по операциям и активам самостоятельно прикладывать к ОДДС не нужно, такой обязанности у физлица нет.

Недавно ФНС РФ по г. Москве напомнило, что у физлиц подающих ОДДС есть возможность предоставить вместе с отчетом банковскую выписку в целях исключения возникновения случаев споров по указанным в отчетах сведениях, но мы помним, что это не более чем добровольное действие, а не обязанность.

Я считаю, что самостоятельно предоставлять документы подтверждающие указанные в отчете сведения, без отдельного запроса ФНС таких документов, после подачи отчета, ненужно и такие документы в 90% случае ФНС не дозапрашивает, а вот если дозапросит, вот тогда уже нужно думать, в каком виде данные документы предоставлять, чтобы не ухудшить свое положение, в случае наличия спорных операций по таким счетам.

Отчет можно не подавать, если банковский счет открыт в государстве ЕАЭС или в государстве которое обменивается с РФ фин. информацией в автоматическом режиме, при условии что операции по зачислению, операции по списанию и остаток на счете на 31 декабря в отдельности не превышают 600 тыс. рублей, при этом валюта пересчитывается на рубли по курсу Банка России на 31 декабря 2023 года.

Для освобождения от подачи ОДДС, по основаниям 600 тыс. рублей, придется доказать ФНС этот факт, как правило письменным обращением с приложением банковской выписки, что опять же не рекомендуется, так что более предпочтительно, просто подать ОДДС даже если есть критерии освобождения, но такие случаи надо рассматривать индивидуально.

Напомню, что ОДДС можно подать и по каналам ЭДО, направить в ФНС почтой РФ с уведомлением и вручении или принести лично, но в этом случае надо следить за актуальной формой ОДДС, так как в конце 2023 года, в порядок подачи ОДДС были внесены косметические изменения, актуальные бумажные формы ОДДС можно взять по этой ссылке.

Если опоздать с ОДДС не более чем на 10 дней, штраф составит до 500 руб., не более чем на 30 дней до 1 500 руб., более чем на 30 до 3000 руб., если не подать ОДДС вообще, то есть когда ФНС самостоятельно установит зарубежные счета до 3 000 руб., а вот за повторное нарушение уже до 20 000 руб. за каждый выявленный факт.

Оплата штрафа, по общему правилу не освобождает от подачи ОДДС, наоборот, обычно штраф формируется ФНС после подачи ОДДС с нарушениями.

Если вам нужна консультация, обращайтесь Telegram / WhatsApp

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

Консультационные услуги для физлиц и организаций по вопросам международного налогового планирования

Я консультирую физлиц и компании по налоговым вопросам, разбираюсь в налоговом, валютном, трудовом законодательстве РФ, налоговых системах государств ЕАЭС, Грузии, Сербии, некоторых государств Европейского союза и других стран.

Консультирую физлиц по вопросам налогообложения доходов полученных по employment contract, service agreement, consulting agreement, двойного налогообложения при доходах от источников в разных странах, доходов от операций с криптовалютой, ценными бумагами, процентами, дивидендами, операций с движимым и недвижимым имуществом, КИК, ВЭД и другое.

Помогу выбрать фрилансеру, стартапу, ИТ-компании, государство для регистрации ИП / ООО, рассчитать итоговую налоговую нагрузку на схему при ведении международного бизнеса, избежать, как очевидных, так и неочевидных правовых проблем при создании КИК, импорте / экспорте товаров, услуг, выполнения работ в трансграничных схемах.

— на данный момент, стоимость устной юридической консультации по личным международным налогам физлиц работников российских и зарубежных компаний, фрилансеров получающих доход от заказчиков в Америке, Европе, РФ, при проживании на два или более государства – 15 000 рублей;

— стоимость устной юридической консультации по вопросам корпоративного международного налогообложения, КИК, ВЭД, выбора государства для регистрации юрлица, схемам взаиморасчетов с подрядчиками в РФ / за пределами РФ – от 25 000 рублей, в зависимости от сложности и объема кейса.

Оплатить консультацию можно по счету (безнал) для корпоративных кейсов, а также любой картой РФ по QR коду, через СБП для физлиц.

Обычно, консультации проходят в формате видео встречи посредством Google Meet, возможен голосовой звонок или ваши письменные вопросы в чате и мои голосовые ответы, в любом случае, после встречи у вас останется возможность задавать уточняющие вопросы в чате, в рамках изначально обозначенного кейса, на которые я дам ответы.

Итогом консультации, для вас будет полное понимание вашего индивидуального кейса и конкретный план дальнейших действий для достижения поставленных задач.

Мое рабочее время: ПН - ПТ - с 09:00 до 17:00 по Москве.

Я готов помочь каждому, разобраться в вопросах международного налогообложения.

Для записи на консультацию, пишите мне @urist_fedor_andreev , желательно сразу с описанием вашего кейса в тезисах для понимания направления и объема консультации.

*?? ?? ФНС – с 01.01.2024 г. доход полученный дистанционным работником налоговым нерезидентом РФ, который является налоговым резидентом Сербии, облагается налогом только в Сербии*

Мы уже обсуждали, что если дистанционный работник российской компании, выполняет трудовую функцию дистанционно, с территории другого государства, с которым у РФ есть действующее, не приостановленное СОИДН, то с 01.01.2024 г. такому работнику нужно предпринять действия для освобождения от НДФЛ своих доходов в РФ.

В очередной раз, я обратился в Управление ФНС по г. Москве и получил подтверждение своей позиции, что ФНС по прежнему признает приоритет правил и норм СОИДН над подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, по доходам дистанционных работников с 01.01.2024 г.

с 01.01.2024 г. у дистанционных работников нерезидентов РФ, есть два варианта:

1/ Ничего не делать, все оставить как есть. В таком случае, налоговый агент, руководствуясь подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, будет удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%), с дохода дистанционного работника, налогового нерезидента РФ.

Такой вариант подходит релокантам, которые номадят по разным странам и нигде конкретно не приземляются, до степени очевидности их дохода в РФ зарубежным налоговым органам;

2/ Если релокант, в достаточной степени легализован на территории иностранного государства, его доход очевиден, то правильно начать процедуру освобождения своих доходов от НДФЛ в РФ, на основании СОИДН или придется самостоятельно "выбивать" НДФЛ из бюджета РФ после окончания года, чтобы заплатить его за рубежом.

Пример с Сербией, актуален для любой страны с которой у РФ заключен не приостановленный, по большей части СОИДН.

Если вам нужна консультация, обращайтесь Telegram / WhatsApp

#Трудовой_договор #НДФЛ #Сербия

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

?? Как с 01.01.2024 г. освободиться от НДФЛ в РФ, если работаешь дистанционно на работодателя в РФ с территории дружественного РФ государства?

Актуально, если вы стали налоговым резидентом дружественной РФ страны, с которой у РФ есть налоговое соглашение об избежание двойного налогообложения - СОИДН, в первую очередь, это государства члены ЕАЭС, Сербия, Израиль, Аргентина, Таиланд, Индонезия и др. которые не затронул Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023 г. о приостановлении некоторых ст. СОДИН.

В таком кейсе, стоит задуматься об изначальном устранении двойного налогообложения, если ваш доход в РФ, может стать очевидным государству, на территории которого вы проживаете, конечно при условии, что вы легализованы на территории такого государства, чтобы позже не испортить отношения с работодателем, пытаясь вернуть НДФЛ в РФ и не попасть на двойные налоги.

С 01.01.2024 г. вступил в силу подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, которым доход дистанционных работников, независимо от места выполнения трудовой функции (в РФ / за пределами РФ) законодатели отнесли к доходам от российских источников, то есть такой доход налогового резидента / нерезидента РФ, исходя из национальных правил РФ, попадает в РФ под НДФЛ 13% (15%) независимо от налогового статуса работника, обсуждали 1, 2.

Государства признают приоритет правил и норм международных договоров, соглашений, протоколов, комментариев к ним, над национальными правилами и если мы говорим про НК РФ, то такой приоритет установлен п. 1 ст. 7 НК РФ.

По общему правилу международного налогообложения, доходы от работы по найму, если такая работа осуществляется работником на территории одного из договорившихся государств, а работодатель источник дохода, находится в другом договорившемся государстве, попадают под налоги, в государстве, где постоянно проживает и является налоговым резидентом, такой работник.

Согласно п. 5 ст. 232 НК РФ если нормами и правилами СОИДН заключенным РФ предусмотрено освобождение от налогов доходов от работы по найму, а так почти всегда, в соответствии с общепринятыми международными нормами, по такой категории доходов, то освобождение от удержания НДФЛ в РФ, осуществляется в соответствии с п. 6 - 9 ст. 232 НК РФ.

Другими словами, работник налоговый нерезидент РФ, который трудится дистанционно с территории другого государства, должен обратиться к работодателю с заявлением на освобождение его доходов от НДФЛ в РФ, на основании норм СОИДН между РФ и государством, где такой дистанционный работник является налоговым резидентом.

К такому заявлению, обязательно прикладывается документ выданный налоговыми органами иностранного государства, подтверждающий налоговый статус работника в иностранном государстве, на русском языке, а если это перевод с иностранного языка, документ нужно нотариально заверить.

Сегодня мы приближаемся к экватору 2024 г., а это значит что работодатель, скорее всего удерживал НДФЛ с доходов работника налогового нерезидента по новым правилам с 01.01.2024 г. в течении 5 месяцев и этот НДФЛ нужно будет вернуть, так как доход полученный в РФ за 2024 г. нужно будет самостоятельно задекларировать в 2025 г. в другом государстве.

Для возврата удержанного с 01.01.2024 г. работодателем НДФЛ, работник должен подать заявление с указанием реквизитов для перечисления НДФЛ, который налоговый агент должен вернуть в течении 3х месяцев или может попасть на % от невозвращенного в срок НДФЛ, исходя из размера ключевой ставки Банка России.

Нужно помнить, что после признания вас налоговым резидентом где-то еще, под налоги могут попасть и другие ваши доходы, полученные за пределами таких государств, так что любые действия должны быть взвешенные.

В таких кейсах, все довольно индивидуально и если вам нужна помощь с оценкой критериев признания вас налоговым резидентом других государств, то я готов помочь каждому разобраться в ситуации, в формате персональной консультации.

Консультации: Telegram / WhatsApp

#Трудовой_договор #НДФЛ

Канал про международное налоговое планирование @stop_taxes

?? Не позднее 02 мая 2024 года ИП в РФ применяющие УСН должны заплатить налог за 2023 год

Налоговым периодом по УСН, является календарный год. Если говорить про УСН "Доходы" налогооблагаемая база, это денежное выражение всех доходов предпринимателя.

ИП применяющие УСН, в течении года рассчитывают три авансовых платежа с размера ежеквартального дохода, подают уведомления в ФНС и уплачивают налог:

— уведомление до 25 апреля, налог до 28 апреля, за 1 квартал;

— уведомление до 25 июля, налог до 28 июля, за полугодие;

— уведомление до 25 октября, налог до 28 октября, за 9 месяцев;

— декларацию по УСН до 25 апреля, налог до 28 апреля, за календарный год.

28 апреля 2024 года, воскресение, 29 и 30 апреля выходные дни, 01 мая нерабочий праздничный день, соответственно крайний срок для уплаты налога по УСН за 2023 года, 02 мая 2024 года.

Напомню, что ИП на УСН, включают в налогооблагаемую базу доходы полученные в рамках предпринимательской деятельности, как от источников в РФ, так и от источников по всему миру, конечно если есть заинтересованность не попадать в РФ на НДФЛ, в случае разоблачения таких мировых доходов, если являешься налоговым резидентом РФ.

ИП на УСН, вносят в КУДиР запись о полученных зарубежных доходах, в рублях по курсу Банка РФ, на дату получения таких доходов на свой зарубежный счет.

Полученную сумму в рублях, надо умножить на ставку налога УСН, стандартно это 6%, но есть и сниженные региональный ставки, например 3%.

Из полученного результата, нужно вычесть фиксированные (45 842 рублей) и дополнительные (1% с превышения дохода 300 т.р.), социальные платежи за себя уплаченные в 2023 году, так и получается сумма налога по УСН.

После подачи декларации по УСН, сумма налога к уплате автоматически рассчитывается, на основании поданной декларации и отражается на едином налоговом счете (ЕНС) в личном кабинет налогоплательщика ИП, где налог можно оплатить разными способами.

Консультации: Telegram / WhatsApp

@stop_taxes Канал про международное налоговое планирование