Меньше месяца осталось до Нового года. Давайте посмотрим, что нужно учесть, дабы у налоговой не возникло претензий к традиции вручать подарки сотрудникам по праздникам, в том числе и тем, кто является самозанятыми и оформлен по ГПД.
⠀
Последовательно разберем, что делать с НДФЛ, страховыми взносами, НДС и налогом на прибыль.
⠀
🎁1. НДФЛ.
Если сумма подаркОВ за год не превышает 4.000 рублей, то НДФЛ платить не нужно (п.28 ст.217 НК РФ). Т.е. если сотрудницы получали в компании подарки на 8 марта, личный день рождения и получат на новый год, и их стоимость превысила 4.000 рублей, придется это учитывать при оплате НДФЛ. Делать это должен РАБОТОДАТЕЛЬ. Это касается как штатных сотрудников, так и самозанятых.
⠀
🎁2. Страховые взносы.
Заглянем в НК:
- п.1 ст. 420: страховые взносы платятся только с вознаграждений в рамках трудовых отношений и по ГПД, если вознаграждения являются частью оплаты труда и/или стимулирующими выплатами.
-п.4 ст.420: Выплаты, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, страховыми взносами не облагаются.
⠀
И учтем ГК, п.2 ст.574. Подарок от юрлица стоимостью свыше 3000 рублей должен быть оформлен договором дарения.
⠀
Итог: с подарков страховые взносы не платятся, это касается и штатников, и тех, кто на ГПД. При стоимости подарка свыше 3000 рубелй нужно оформлять договор дарения.
⠀
🎁3. НДС
На языке юристов вручение подарков - это безвозмездная реализация. И она облагается НДС, а налоговая база исчисляется из рыночной стоимости подарка. Закуплены ли эти подарки на стороне, или компания сделала их своими силами - не важно.
⠀
Датой определения налоговой базы по НДС считается день вручения.
⠀
Если компания находится на УСН, то платить НДС не нужно. Пока что. В 2025 это будет зависеть от оборотов компании, будьте внимательны.
⠀
🎁4. Учет подарков в расходах по налогу на прибыль.
Сократить доходы не получится. Учесть их можно только если подарки являются частью системы оплаты труда (ст. 255 НК РФ). Но тогда это уже не подарки.
⠀
То же самое касается и СЗ. В этом случае подарок - безвозмездная передача имущества. Что тоже не уменьшает доходов компании.
⠀
Всех с пятницей и с наступающим🎄

#налоги

Очень не торопясь, но неотвратимо Центробанк допиливает цифровой рубль.💸 Т.к. кроме создателей его еще никто не видел🫣, льготу за перевод без комиссии продлили до 31 декабря 2025 года 🎊До этого времени за все операции с новым типом валюты комиссия браться не будет 🚫
⠀
Планируется, что данная мера позволит сократить издержки компаний по внедрению цифрового рубля и втянуться в его использование.
⠀
По данным регулятора с 🗓 01.07.25 крупнейшие банки должны будут предоставить своим клиентам функционал для проведения операций с новым типом денег. С этой же даты некоторые предприятия торговли и сервиса будут обязаны принимать цифровые рубли в качестве оплаты. Это коснется компаний с годовым оборотом свыше 30 млн.
⠀
Полный переход на использование цифровой валюты планируется к 01.07.27 года.
⠀
Введение комиссий за прием оплаты для бизнеса планируется с 01.01.2026. Она составит 0,3% от суммы платежа, но не будет превышать 1500рублей. Для компаний ЖКХ комиссия составит 0,2%, но не более 10 рублей. Для бизнеса комиссия за денежные переводы будет фиксированной и составит всего 15 рублей. Для физических лиц переводы будут бесплатными.

❓️Вместе с тем не решены еще следующие вопросы: новую валюту нельзя использовать без доступа в интернет📲, отсутствует возможность процентного дохода, нельзя открыть вклад или получить кредит, равно как и кешбэк. Как только найдутся ответы на эти вопросы, цифровой рубль сможет конкурировать с другими формами денег, заодно и все операции с ними станут полностью прозрачными.

#новости

Руководитель ФНС Даниил Егоров: о параметрах налоговой амнистии

На совещании у Президента Даниил Егоров доложил о готовности ФНС к изменениям налогового законодательства с 1 января 2025, в частности:

— о расширении критериев по доходу для применения УСН;

— о разработке методических рекомендаций для малого бизнеса, которые помогут сориентироваться в различных ситуациях;

— о введении беззаявительного порядка проведения налоговой амнистии;

— о приостановлении с 12 июля 2024 вступления в силу решений по результатам налоговых проверок за 2022-2024 годы;

— о создании специального раздела на сайте ФНС с актуальной информацией по налоговой амнистии;

— о гарантиях для бизнеса, который решил отказаться от дробления, в частности:

— исключение выездных налоговых проверок при отсутствии рисков дробления;

— по лицам, отказавшимся от дробления, материалы проверок за старые периоды не будут направляться в следственные органы;

— сохранение права налогоплательщиков на обжалование решений налоговых органов по проведенным проверкам;

— о реализации пилотного проекта с маркетплейсами: будет апробирован подход по донастройке систем внутреннего контроля внутри маркетплейсов и обмену информацией с налоговой по маркерам дробления (в результате чего компания при входе на маркетплейс увидит свои риски и сможет самостоятельно скорректировать свою модель работы.

#новости

Относясь к МСП, компания имела льготы по уплате страховых взносов. Преференции закончились, когда налоговики лишили ее соответствующего статуса. А грозило это нерадужными перспективами оплачивать полную ставку по страховым взносам. Основанием для исключения стали доходы предприятия от долевого участия в других компаниях. Если по-простому, то компания вела не только предпринимательскую, но и инвестиционную деятельность.

Остановимся на аргументации противоборствующих сторон.

Налоговая: "*Деньги заработали? Заработали. Совокупный доход превысил планку, установленную для малых и средних предприятий? Превысил. Ст. 250 НК говорит, что налогом облагаются и внереализационные доходы. Платите. Тем более, что законом не установлено четкое определение предпринимательской деятельности".

Компания: "Деньги заработали разными путями. Доходы от коммерческой деятельности вписываются в потолок для МСП. Заработок от инвестиций - тоже доходы. С них заплатим налог. Но к определению статуса МСП инвестдоходы отношения не имеют. Ст. 4 Федерального Закона 209-ФЗ. Подоходный заплатим, а вот взносы по полной ставке - это лишнее. Уберите, пожалуйста".*
В серии судов была признана правота бизнеса. С подробностями можно ознакомиться, найдя на просторах интернета решение суда Липецкой области от 16 октября по делу № А36-998/2024.

Незнание закона от уплаты налогов и сборов не освобождает. А вот знание, как видно, из примера - вполне освобождает. Или хотя бы снижает.

А вы применяете налоговые льготы?

#кейс

С 2025 года взносы, которые ИП на УСН "доходы минус расходы" должен уплачивать за себя, можно будет учитывать как расходы при расчете налоговой базы без фактической оплаты. Это взносы на пенсионное и медицинское страхование. В настоящее время учесть их в качестве расходов можно только после фактической оплаты.
⠀
Новый порядок регламентируется 259-ФЗ и отражен в ст.430 НК РФ. В своих разъяснениях ФНС также указала, что сами даты уплаты взносов остаются без изменений (01.0 7 для 1% и 31.12 для фиксированных).
⠀
ФНС также поясняет, что для целей учета в расходах за 2025 год взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей (1%), срок уплаты которых – 1.07.2026, могут быть учитываться на усмотрение налогоплательщика и в 2025 году, и в 2026 году.
⠀
Соответственно, при учете взносов в 2025, повторно в 2026 они учитываться не должны. Порядок учета страховых взносов за другие периоды точно такой же. Подробно с разъяснениями по новым правилам учета страховых взносов можно ознакомиться в письме ФНС от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@.

#новости

Мы часто пишем о дроблении с разных сторон: как его определяет ФНС, какие ошибки допускают предприниматели, какая предусмотрена ответственность...

Сегодня у нас кейс, как бизнес ушел от обвинений в дроблении, отстояв свои права в суде.
⠀
Диалог с налоговой строился так:
Налоговая: "У Вас единый поставщик продукции, дисконтная система, логистика, единообразное оформление торговых точек. Доплатите, пожалуйста денег".

Бизнес: "У нас франшиза. Схема бизнеса подразумевает единое оформление торговых точек, логистику от франчайзера, регулирование цен и единую дисконтную систему. Каждый розничный магазин - самостоятельный бизнес. Если они на УСН, то они в своем праве. Не будем платить".
⠀
Цифры:
Налоговая выставила сумму доплаты в более, чем 189 млн. рублей. Компания-ответчик работала в 39 регионах с 57 ИП. Т.е. имела 57 франчайзи в 39 регионах нашей Родины.
⠀
Структура бизнеса:
Компания-ответчик заключила крупный контракт на закупку продукции мясоперерабатывающего комбината и получила права на эксклюзивное использование его торговых марок. В том числе, с правом передачи их розничным продавцам.
⠀
С мелкими ИП-реализаторами компания-ответчик заключала договоры на поставку мелкооптовых партий продукции комбината и предоставляла право на использование торговых марок комбината. А также занималась вопросами логистики.
⠀
Логика суда:
Налоговая не смогла доказать факт искусственного дробления. Каждый ИП-реализатор является экономически самостоятельным субъектом. Сам принял решение о создании ИП, сам платит аренду и ЗП персонала, сам несет риски и распределяет доходы, сам платит налоги, прибылью с компанией-ответчиком не делится.
⠀
С подробностями дела можно ознакомиться в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2024 № Ф06-5283/2024.

Несмотря на то, что очень похожее дело компании "Дом одежды", известной своей торговой маркой "Zenden" продолжается, судебная практика демонстрирует и положительные для бизнеса варианты исходов.

#кейс #дробление

Сегодня у нас кейс по трудовым отношениям.

Рассмотрим интересную ситуацию в трудовых взаимоотношениях, которая закончилась судебным разбирательством.
⠀
Суть дела.
⠀
Жила-была руководитель отдела. Руководство ввело дополнительную должность зама. И на этом основании руководителю снизили оклад, убрав доплату за руководство. Основание: уменьшение нагрузки. Зам-то часть нагрузки на себя перетянул.
⠀
Руководитель отказалась принимать изменения, и была уволена по соответствующему основанию. И пошла судиться.
⠀
Суд встал на сторону сотрудника, объяснив свое решение тем, что кадровые изменения не свидетельствуют о технологических изменениях условий труда, а введение новой должности зама не освободило руководителя от руководства. Соответственно неправомерно было и убирать надбавку к окладу.
⠀
С подробностями можно ознакомиться в определении Первого кассационного суда общей юрисдикции к делу № 88-29363/2024.
⠀
От себя добавим, что работодатель, безусловно, имеет право менять условия трудового договора. За работником же закреплено право соглашаться или не соглашаться с этими изменениями. Если работника предупредили за 2 месяца, и он после раздумий не принял новые условия, то имеет место расторжение трудового договора по согласию сторон.
⠀
Вероятно, в данном кейсе эти условия не были соблюдены. Поэтому работодатель получил такое решение суда.

Будьте осторожны с увольнениями!

#кейс

И еще немного про дробление. Наглядно с примерами. Как можно и как нельзя - смотрите на слайдах.
Напоминаем, что основной критерий допустимости - деловая целесообразность. Недопустимости - уклонение от уплаты налогов.

#дробление

Соцфонд провел проверку деятельности компании и доначислил взносы на травматизм. Компания, будучи законопослушной, сперва перечислила затребованную сумму, а затем пошла в суд за отменой решения Соцфонда.
⠀
Суд встал на сторону бизнеса, обязав контролеров вернуть деньги. Фонд деньги вернул, но отказался перечислять проценты.

Ч. 9 ст. 26.13 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ гласит, что по излишне взысканным средствам должны быть начислены проценты.
⠀
Фонд же занял позицию: "Мы ничего не взыскивали, компания уплатила взносы сама. Т.е. деньги являются самостоятельно уплаченными, а не излишне взысканными. А за самостоятельно осуществленную переплату возврат положен без процентов".
⠀
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа вынес постановление от 12.11.24 № А27-24719/2023, в котором указал, что инициатором перечисления средств является фонд, а не компания. Соответственно, средства признаются излишне взысканными. Победа бизнеса.
⠀
Мы со своей стороны отметим, что кейс этот не единичный, и в последнее время подобных ситуаций все больше. Суд, как правило, встает на сторону работодателя, если средства были взысканы необоснованно. Если у вас такая ситуация, обращайтесь, мы поможем восстановить справедливость.

#кейс

ЧТО ТАКОЕ ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА?

Актуальная в последнее время тема.

Дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1. Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.

Именно таким понятием (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ) будут оперировать представители ФНС, если придут с проверкой. Ключевой момент в этом определении - "исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов".

Важно понимать разницу между дроблением, описанным в законодательстве, которое осуществляется с целью получения налоговый выгоды за счет применения спецрежимов, и дроблением как любого разделения бизнеса. Последнее может быть обусловлено целями оптимизации управления или разделения рисками между компаниями.

Если цель разделения бизнеса не приносит выгоды по налогам, то такая оптимизация деятельности вполне допускается. Если же разделение бизнеса позволяет для всех или нескольких его частей использовать УСН вместо ОСНО - это "Дробление бизнеса", и за него будут наказывать.

#дробление